De ce este important să înțelegem amenzile fiscale
În practică, majoritatea amenzilor fiscale din Republica Moldova nu apar din rea-voință, ci din erori de proces: rapoarte nedepuse, formulare depășite, documente transmise cu întârziere sau o disciplină de casă organizată incorect.
Problema este că Codul fiscal nu explică consecințele „pe înțelesul tuturor”. El doar fixează: încălcare → articol → sumă. Însă a înțelege ce anume constituie o încălcare, cine poartă responsabilitatea și cum poate fi evitată amenda ține deja de competența contabilului și a conducerii companiei.
În acest articol am reunit toate amenzile-cheie prevăzute de Codul fiscal, le-am structurat conform logicii activității economice și le-am completat cu explicații practice. Nu este un substitut al Codului fiscal, ci un ghid de lucru care ajută la evaluarea rapidă a riscurilor.
Cum să citiți tabelele de amenzi și să găsiți informația necesară
Dacă sunteți în căutarea unui răspuns concret — de exemplu, „ce se întâmplă dacă declarația nu este depusă la timp” sau „care este amenda pentru încălcarea e-factura” — orientați-vă nu doar după valoarea sancțiunii, ci și după tipul încălcării.
Toate sancțiunile pot fi împărțite condițional în câteva blocuri:
- interacțiunea cu autoritățile fiscale și controalele fiscale
- raportare, declarații și furnizarea de informații
- disciplina de casă și operațiuni cu numerar
- conturi bancare și operațiuni de plată
- TVA, accize și regimuri fiscale
- încălcări grave și eschivarea de la plata impozitelor
Această abordare permite identificarea mai rapidă a punctului vulnerabil din activitatea companiei, nu doar consultarea valorii amenzii.
De ce aceleași amenzi se repetă de la un an la altul
La prima vedere, amenzile par întâmplătoare. În practică însă, cauza este aproape întotdeauna una sistemică.
Cel mai frecvent, problemele apar din cauza:
- lipsei unui calendar al termenelor fiscale
- controlului manual în locul notificărilor automatizate
- responsabilităților neclar delimitate între contabilitate și conducere
- lucrului „din obișnuință”, fără a ține cont de modificările legislative
Acest lucru este evident mai ales în cazul amenzilor pentru raportare tardivă, neprezentarea informațiilor și încălcarea disciplinei de casă. Aceste sancțiuni nu presupun scheme complexe — ele apar acolo unde nu există un proces clar și bine organizat.
Un risc separat — modificările legislative
Este important de înțeles că, chiar dacă valoarea unei amenzi nu se modifică ani la rând, condițiile de aplicare se pot schimba.
Apar cerințe noi, se clarifică formulările, se introduc obligații suplimentare (de exemplu, e-factura, prețurile de transfer, raportarea extinsă).
O greșeală tipică a mediului de afaceri este orientarea exclusivă după experiența anterioară:
„Așa am raportat și anul trecut — totul a fost în regulă.”
În realitatea fiscală, acest argument nu funcționează. Singura protecție reală este actualizarea constantă a cunoștințelor și procedurilor.
Cine plătește, de fapt, amenda: contabilul sau compania?
Din punct de vedere legal, amenda se aplică, în majoritatea cazurilor, contribuabilului, adică companiei sau persoanei fizice autorizate.
Însă, în interiorul afacerii, consecințele revin aproape întotdeauna contabilului:
- explicații urgente
- corespondență cu Serviciul Fiscal de Stat
- corectarea raportărilor
- stres și riscuri reputaționale
De aceea, un contabil profesionist nu lucrează „după aplicarea amenzii”, ci preventiv: implementează mecanisme de control, documentează deciziile discutabile și avertizează din timp conducerea asupra riscurilor.
Cum să folosiți acest articol în practică
Acest articol nu este conceput pentru a fi citit integral dintr-o singură parcurgere.
Valoarea sa practică constă în faptul că permite:
- verificarea rapidă a unei amenzi concrete
- identificarea categoriei de risc
- evaluarea gravității consecințelor
- decizia privind necesitatea unui consultant extern sau a unui audit
Dacă observați că, într-un anumit bloc de amenzi, apar prea multe întrebări, acesta este un semnal clar că procesul necesită revizuire, nu doar „mai multă atenție”.
Tabelul 1. Amenzi pentru încălcări în cadrul controlului fiscal și al interacțiunii cu SFS
| Încălcarea | Articol CF | Valoarea amenzii | Comentariu |
|---|---|---|---|
| Împiedicarea controlului fiscal (neprezentarea documentelor, refuzul accesului) | Art. 253 alin.(1) | 4 000 – 6 000 lei | Se aplică pentru orice formă de obstrucționare activă sau pasivă |
| Neexecutarea deciziei de suspendare a operațiunilor pe conturi | Art. 253 alin.(4) | 25% – 35% din suma operațiunilor | Încălcare cu risc major, frecvent identificată la controale |
| Neexecutarea cerințelor din citația fiscală | Art. 253 alin.(5) | 400 – 600 lei / 4 000 – 6 000 lei | Valoarea depinde de categoria contribuabilului |
Tabelul 2. Amenzi pentru raportare, informații și declarații
| Încălcarea | Articol CF | Valoarea amenzii | Notă |
|---|---|---|---|
| Prezentarea tardivă a informațiilor obligatorii | Art. 253 alin.(6) | 1,5% – 2,5% din sumă (până la 25 000 lei) | Din 2025 — pentru fiecare perioadă fiscală |
| Prezentarea informațiilor neautentice | Art. 253 alin.(7) | 5% – 10% din diferență (până la 50 000 lei) | Deosebit de riscant dacă influențează impozitele |
| Neprezentarea informațiilor | Art. 253 alin.(8) | 10% – 20% din sumă (până la 150 000 lei) | Una dintre cele mai frecvente sancțiuni |
| Nerespectarea regulilor de prezentare a declarației fiscale | Art. 260 alin.(1) | 200 – 400 lei / 500 – 1 000 lei | Cu plafonarea sumei totale a amenzii |
Tabelul 3. Disciplina de casă, e-factura, plăți
| Încălcarea | Articol CF | Valoarea amenzii | Comentariu |
|---|---|---|---|
| Încălcarea regulilor de utilizare a MCC (lipsa bonului, defectarea, numerar nejustificat) | Art. 254 alin.(1) | 5 000 – 15 000 lei | Aplicată frecvent în comerț |
| Utilizarea unui terminal de plată neînregistrat | Art. 254 alin.(8) | 5 000 – 15 000 lei | Relevant pentru retail și HoReCa |
| Emiterea facturii pe hârtie în loc de e-factura | Art. 257 alin.(2) | 25% – 35% din valoarea operațiunii | Obligatoriu din 01.01.2024 |
Tabelul 4. Conturi bancare și operațiuni financiare
| Încălcarea | Articol CF | Valoarea amenzii | Risc |
|---|---|---|---|
| Operațiuni pe cont fără confirmarea luării la evidență | Art. 256 alin.(6) | 25% – 35% din suma operațiunilor | Risc critic pentru afacere |
| Neprezentarea informațiilor despre conturile din străinătate | Art. 256 alin.(8) | 4 000 – 6 000 lei pentru fiecare cont | Eroare frecventă la companiile cu nerezidenți |
| Nerespectarea termenelor de încasare a mijloacelor bănești | Art. 259 alin.(1) | 7% – 10% din sumă | Se aplică automat |
Tabelul 5. TVA, impozite, eschivare și încălcări grave
| Încălcarea | Articol CF | Valoarea amenzii | Comentariu |
|---|---|---|---|
| Înregistrarea tardivă ca plătitor de TVA | Art. 256 alin.(7) | 7% – 10% din volumul livrărilor | Deseori constatată retroactiv |
| Diminuarea venitului impozabil | Art. 260 alin.(5)-(6) | 12% – 15% din sumă | Aplicabil la cota zero |
| Eschivarea de la plata impozitelor | Art. 261 alin.(5) | 80% – 100% din suma impozitelor | Nivel maxim de răspundere |
Tabelul 6. Accize, tutun și încălcări speciale
| Încălcarea | Articol CF | Valoarea amenzii | Suplimentar |
|---|---|---|---|
| Lipsa timbrelor de acciz | Art. 262 alin.(1) | 25 000 – 35 000 lei | Este posibilă confiscarea mărfii |
| Comercializarea produselor din tutun cu încălcarea prețurilor | Art. 2621 | 30% – 50% din valoare | Minim 1 000 lei |
Informații utile
✅Ce modificări fiscale au intrat în vigoare în Republica Moldova?
✅Cum se calculează corect salariile și impozitele pentru angajați?
Concluzie: amenzile nu sunt despre pedeapsă, ci despre controlul riscurilor
Amenzile fiscale sunt un indicator. Ele arată unde sistemul a eșuat: la termene, documente, comunicare sau control.
Companiile care activează constant fără sancțiuni nu se disting prin „contabili perfecți”, ci prin reguli clare și procese bine definite.
Iar contabilul care știe să citească Codul fiscal nu doar ca pe o lege, ci ca pe o hartă a riscurilor, devine un adevărat partener financiar al afacerii.
Dacă scopul nu este doar evitarea amenzilor, ci o activitate calmă și previzibilă, atunci totul începe cu înțelegerea corectă a acestor mecanisme.
