Ce modificări în legislația fiscală a Republicii Moldova au intrat în vigoare în 2024 și ce urmează în 2025?

În 2024 și 2025, în Republica Moldova intră în vigoare modificări importante ale legislației fiscale, care vizează atât persoanele fizice, cât și mediul de afaceri. Creșterea scutirilor personale, ajustarea cotelor de impozitare și noile cerințe de raportare necesită o atenție sporită și o pregătire adecvată. În acest articol vom analiza în detaliu principalele noutăți fiscale, impactul acestora asupra salariilor, impozitării antreprenorilor și contabilității, precum și recomandări practice pentru adaptarea la noile reguli.

Modificări care au intrat în vigoare în 2024

De la 1 ianuarie 2024, în Republica Moldova au intrat în vigoare modificări adoptate prin Legea nr. 311 din 26 decembrie 2023. Acestea afectează atât impozitul pe venit, cât și aspectele fiscale corporative. Scopul este de a adapta sistemul fiscal la realitățile economice și de a spori transparența raportării fiscale.

Principalele noutăți din 2024:

• Extinderea plafonului pentru datoriile nerecuperabile – companiile pot radia datorii de până la 2000 de lei (anterior 1000) fără decizie judecătorească.
• Scutirea de impozit pentru anumite cadouri – cadourile oferite angajaților în valoare de până la 260 de lei nu mai sunt impozitate.
• Digitalizarea comunicării cu Fiscul – a fost introdus sistemul electronic FlagMAN-D pentru transmiterea rapidă a documentelor și primirea răspunsurilor de la SFS.
• Modificarea termenelor și formularelor de raportare – au fost implementate noi formulare electronice și termene reduse de răspuns.

Aceste măsuri sunt menite să eficientizeze administrarea fiscală, să reducă povara administrativă asupra afacerilor și să îmbunătățească relația cu autoritățile fiscale.

Modificări fiscale în 2025

Începând cu 1 ianuarie 2025, în Moldova intră în vigoare următoarele modificări, aprobate prin Legea nr. 214 și alte acte normative. Acestea se referă atât la contribuabilii individuali, cât și la persoanele juridice și vizează impozitul pe venit, impozitul pe proprietate, taxele locale, taxele rutiere și accizele.

Modificări principale:

• Actualizarea cotelor impozitului pe proprietate: în 2025 sunt introduși coeficienți de evaluare revizuiți și sunt modificate abordările privind impozitarea proprietăților rezidențiale și comerciale.
• Creșterea taxelor locale și extinderea categoriilor acestora: autoritățile locale au primit competențe sporite pentru stabilirea cotelor și instituirea unor taxe noi.
• Revizuirea taxelor rutiere: creșterea taxelor pentru vehiculele înmatriculate în străinătate și modificarea metodei de calcul pentru transportul comercial.
• Clarificarea impozitului pe resurse naturale și a taxei ecologice: acestea se vor calcula după metodologii mai precise, iar sancțiunile pentru încălcări au fost înăsprite.
• Revizuirea accizelor pentru combustibili, produse din tutun și băuturi alcoolice: accizele au fost indexate conform inflației și cerințelor Acordului de Asociere cu UE.
• Aceste măsuri urmăresc creșterea veniturilor locale, protecția mediului, consolidarea disciplinei fiscale și alinierea legislației la standardele internaționale.

Impozitul pe venit: cotă, scutiri, exemple

În 2025, impozitul pe venit în Moldova continuă să fie aplicat la o cotă unică fixă de 12%. Totuși, majorarea limitelor de scutire personală și suplimentară face ca regimul fiscal să fie mai favorabil pentru persoanele fizice.

Parametrii principali:

• Scutirea personală a crescut de la 27 000 lei în 2024 la 29 700 lei în 2025 (echivalentul a aproximativ 2475 lei pe lună).
• Scutirea pentru persoană aflată în întreținere — 825 lei pe lună.
• Scutirea pentru soț/soție, dacă nu are venituri — 1815 lei pe lună.
• Scutire suplimentară — 34 620 lei anual pentru categorii speciale (participanți la lichidarea avariei de la Cernobîl, persoane cu dizabilități, veterani etc.).

Exemplu de calcul al impozitului:

Să presupunem că un angajat are un salariu brut de 10 000 lei pe lună. Calculul impozitului este următorul:

1. Contribuție de asigurări sociale — 10%: 1000 lei.
2. Contribuție de asigurări medicale — 9%: 900 lei.
3. Scutirea personală — 2475 lei.
4. Venit impozabil = 10 000 – 1000 – 900 – 2475 = 5625 lei.
5. Impozit pe venit = 12% din 5625 = 675 lei.

Astfel, dintr-un salariu de 10 000 lei în 2025, angajatul plătește aproximativ 675 lei impozit pe venit — cu circa 90 lei mai puțin față de 2024.

Aceste modificări sporesc venitul net al angajaților și oferă mai multă flexibilitate financiară familiilor cu persoane în întreținere.

Modificări pentru afaceri: impozitarea corporativă

În 2025, pentru persoanele juridice au fost introduse o serie de modificări menite să clarifice regulile de evidență contabilă, să extindă posibilitățile de deduceri fiscale și să adapteze raportarea corporativă la noile cerințe.

Modificări cheie:

• Radierea datoriilor nerecuperabile: companiile pot radia datorii de până la 2000 lei fără proceduri judiciare, dacă termenul de colectare a expirat. Aceasta reduce povara fiscală și simplifică planificarea financiară.

• Scutirea de impozit pentru cadouri: este permisă oferirea de cadouri angajaților până la 260 lei fără includerea în baza impozabilă.

• Extinderea deducerilor fiscale:

  • cheltuieli pentru instruirea profesională a angajaților;
  • compensații pentru hrană și transport;
  • cheltuieli pentru asigurarea medicală, în limita legală.

• Actualizarea formularelor și termenelor de raportare:

  • implementarea noilor șabloane electronice pentru declarații;
  • reducerea termenelor de depunere și corectare;
  • integrarea cu platformele digitale ale SFS (inclusiv FlagMAN‑D).

• Premise pentru raportarea internațională:

  • reformele vizează prețurile de transfer și raportarea tranzacțiilor cu părțile afiliate externe;
  • pregătirea pentru implementarea BEPS (inițiativa OECD privind erodarea bazei impozabile).

Aceste măsuri simplifică administrarea fiscală, cresc transparența sistemului și încurajează companiile să activeze în mod legal și deschis.

Facilități fiscale și regimuri de impozitare: cum se aplică

În 2025 se mențin și se clarifică facilitățile fiscale disponibile atât pentru persoanele fizice, cât și pentru cele juridice. Aplicarea corectă a acestor facilități permite reducerea sarcinii fiscale și creșterea eficienței financiare a afacerilor.

Pentru persoanele fizice:

• Combinarea scutirilor personale — este permisă aplicarea simultană a scutirii personale, a celei pentru soț/soție și pentru persoanele aflate în întreținere. Scutirea pentru soț/soție se acordă doar dacă acesta nu are venituri.
• Facilități suplimentare pentru categoriile vulnerabile — participanți la lichidarea avariei de la Cernobîl, persoane cu dizabilități, veterani. Aceștia beneficiază de o scutire majorată — până la 34 620 lei anual.
• Modul de aplicare — se indică în formularul CET18, care se depune până la sfârșitul lunii aprilie a anului următor. La angajare, scutirea se aplică pe baza formularului CET15.

Pentru persoanele juridice:

• Regimuri fiscale preferențiale:

  • Parcul IT — cotă fixă de 7% aplicată asupra veniturilor, scutire de TVA și alte taxe în condițiile prevăzute de lege;
  • Impozitul unic pentru microîntreprinderi cu venituri de până la 1,2 milioane lei;
  • Scutire de TVA la importul de echipamente pentru proiecte investiționale.

• Beneficii la angajarea persoanelor din categorii sociale vulnerabile — cheltuielile aferente pot fi deduse integral, iar în unele cazuri se aplică deduceri suplimentare.

Recomandări:

• Urmăriți periodic actele normative actualizate pe site-ul SFS și al Ministerului Finanțelor;
• Consultați un specialist fiscal înainte de aplicarea regimurilor și facilităților, mai ales în activitatea internațională;
• Asigurați evidența documentară clară a temeiului pentru fiecare facilitate aplicată.

Aplicarea corectă a facilităților prevăzute de lege este o oportunitate de a optimiza legal și eficient impozitele, atât pentru angajați, cât și pentru companii.

Cum să vă pregătiți pentru modificări

Implementarea noilor norme fiscale necesită o pregătire anticipată din partea companiilor și a persoanelor fizice. Acest lucru este esențial, mai ales în condițiile în care nerespectarea termenelor poate atrage amenzi și penalități.

Ce trebuie făcut chiar acum:

• Analizați starea actuală a contabilității și a raportării fiscale:

  • Efectuați un audit intern pentru a verifica conformitatea cu noile cerințe.
  • Verificați actualitatea formularelor și șabloanelor de raportare utilizate.

• Actualizați regulamentele și procedurile:

  • Modificați politicile de calcul al salariilor în funcție de noile scutiri.
  • Clarificați regulamentele privind deplasările, cadourile și compensațiile.

• Configurați sistemele informaționale:

  • Actualizați software-ul de calcul fiscal pentru a include noile cote și deduceri.
  • Integrați contabilitatea cu cerințele de raportare electronică, inclusiv sistemul FlagMAN‑D.

• Instruiți personalul:

  • Organizați instruiri pentru contabili și specialiști HR cu privire la noile cerințe.
  • Asigurați înțelegerea corectă a mecanismelor de aplicare a scutirilor și facilităților fiscale.

Suport oferit de IntelCont:

• Audit expres și elaborarea unui plan de adaptare;
• Consultații personalizate privind aplicarea regimurilor și facilităților fiscale;
• Asistență în completarea și depunerea noilor declarații conform legislației actualizate;
• Automatizarea calculelor și pregătirea șabloanelor de documente.

O pregătire bine organizată ajută la evitarea amenzilor, minimizarea riscurilor și valorificarea avantajelor oferite de noua politică fiscală.

Concluzie

Modificările legislative fiscale din Moldova, intrate în vigoare în 2024 și cele planificate pentru 2025, acoperă o gamă largă de aspecte: de la impozitul pe venit și scutiri sociale până la deduceri corporative și regimuri fiscale noi. Aceste schimbări vizează sporirea transparenței fiscale, alinierea la standardele europene și stimularea creșterii economice.

Pentru persoanele fizice, aceasta înseamnă o creștere a veniturilor reale datorită scutirilor majorate. Pentru companii — necesitatea de a revizui cu atenție strategia fiscală, politicile contabile și raportarea pentru a evita sancțiuni și a corespunde noilor cerințe.

Compania IntelCont este pregătită să devină partenerul dumneavoastră de încredere în adaptarea la aceste schimbări. Oferim suport complet: de la consultanță și analiză detaliată până la automatizarea proceselor și pregătirea rapoartelor corecte.

Pregătiți-vă din timp pentru noile cerințe — astfel veți evita erorile și veți valorifica la maximum beneficiile disponibile.