Calculul corect al salariului și impozitelor nu este doar o obligație legală, ci și o garanție a stabilității afacerii. Greșelile în calcul pot duce la amenzi, conflicte cu angajații și controale fiscale.
În acest articol vom analiza:
- cum se calculează salariul unui angajat în Republica Moldova;
- ce impozite și contribuții se rețin;
- cum să eviți greșelile și cui să delegi calculele salariale.
Compania Intelcont oferă servicii profesionale de calcul și administrare a salariilor, astfel încât tu să te poți concentra pe dezvoltarea afacerii.
Noțiuni de bază și tipuri de venituri salariale
Înainte de a începe calculul, este important să înțelegi din ce este compus salariul:
Elemente principale ale salariului:
- Salariul de bază — sumă fixă lunară sau orară;
- Prime și bonusuri — plăți pentru îndeplinirea KPI-urilor, planurilor și inițiativelor;
- Suplimente — pentru vechime, calificare, muncă de noapte etc.;
- Compensații — pentru utilizarea transportului personal, alimentație, deplasări;
- Concedii și indemnizații medicale — se calculează conform unor reguli speciale, dar fac parte din fondul total de salarizare.
Brut și net:
- Salariu „brut” — suma înainte de reținerea taxelor și contribuțiilor;
- Salariu „net” — suma efectivă primită de angajat.
Exemplu:
Dacă un angajat are un salariu brut de 10 000 MDL, după toate reținerile va primi aproximativ 8 000–8 300 MDL net — în funcție de cotele de impozitare și deduceri.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice (IVPF)
În Republica Moldova, veniturile persoanelor fizice sunt impozitate direct prin reținerea impozitului de către angajator la fiecare plată salarială. Acesta este principalul impozit direct aplicat veniturilor angajaților.
Cota IVPF:
Pentru anul 2025, în Moldova se aplică o cotă unică de impozitare a veniturilor:
- 12% — din venitul impozabil total.
Baza impozabilă:
Include salariul de bază, primele, suplimentele, compensațiile, concediile și alte venituri, minus eventualele sume neimpozabile permise.
Deduceri personale:
- Deducerea personală standard: 11 700 MDL pe an (aproximativ 975 MDL pe lună);
- Deduceri suplimentare — pentru persoane aflate în întreținere, dizabilități etc.
Exemplu:
Dacă salariul brut este de 10 000 MDL și se aplică deducerea standard, baza impozabilă este 9 025 MDL (10 000 - 975), iar impozitul va fi de 1 083 MDL.
Termenul de plată:
Angajatorul reține IVPF la plata salariului și îl virează către buget până cel târziu în data de 25 a lunii următoare.
Contribuții sociale și de asigurări
Pe lângă impozitul pe venit, din salariu se rețin contribuții obligatorii la fondurile de asigurări sociale și medicale. De asemenea, o parte din aceste contribuții este suportată de angajator.
Contribuții din partea angajatului:
- Asigurări sociale (CNAS) — 6%
- Asigurări medicale (CNAM) — 9%
Aceste sume se rețin din salariul brut al angajatului.
Contribuții din partea angajatorului:
- Asigurări sociale (CNAS) — 18%
- Asigurări medicale (CNAM) — 0%
Important: cotele pot fi modificate anual, în funcție de buget și politicile statului. Verifică mereu datele actuale.
Sarcina fiscală totală:
- Angajat: 15% (6% + 9%)
- Angajator: 18%
Exemplu:
Dacă un angajat primește un salariu brut de 10 000 MDL:
- Angajatul va plăti 600 MDL la CNAS și 900 MDL la CNAM.
- Angajatorul va adăuga 1 800 MDL la CNAS.
Astfel, costul total al angajatului pentru companie va fi de 11 800 MDL.
Exemplu de calcul al salariului „net”
Să analizăm pas cu pas calculul salariului unui angajat cu un salariu brut de 10 000 MDL în Republica Moldova, conform cotelor fiscale valabile în anul 2025.
Pasul 1. Date inițiale:
- Salariu brut: 10 000 MDL
- Deducere personală: 975 MDL (pe lună)
- Cote:
- IVPF: 12%
- CNAS: 6%
- CNAM: 9%
Pasul 2. Calculul contribuțiilor:
- CNAS: 10 000 × 6% = 600 MDL
- CNAM: 10 000 × 9% = 900 MDL
Pasul 3. Baza impozabilă:
- 10 000 - 975 (deducere personală) = 9 025 MDL
Pasul 4. Calculul IVPF:
- 9 025 × 12% = 1 083 MDL
Pasul 5. Salariul „net”:
- 10 000 - (600 + 900 + 1 083) = 7 417 MDL
Pasul 6. Costul total pentru angajator:
- Suplimentar: 10 000 × 18% (CNAS) = 1 800 MDL
- Cost total: 10 000 + 1 800 = 11 800 MDL
Un astfel de calcul permite evaluarea corectă a salariului „în mână” și a impactului financiar asupra afacerii.
Facilități și particularități
În Moldova există situații în care calculul salariilor poate diferi de schema standard, din cauza aplicării facilităților fiscale, a specificului sectorial sau a regimurilor speciale.
Particularități esențiale:
Facilități privind IVPF:
- Deduceri fiscale suplimentare pentru angajații cu copii, dizabilități sau persoane întreținute.
- Posibilitatea neimpozitării anumitor compensații (ex: diurnele — în limitele legale).
Regimuri fiscale speciale:
- Rezidenții Parcului IT din Moldova plătesc o cotă fixă de 7% din cifra de afaceri în locul taxelor standard.
- Salariile nete pot fi mai mari datorită sarcinii fiscale reduse.
Plăți temporare:
- Concediile și indemnizațiile medicale se calculează în baza salariului mediu din lunile precedente și au reguli speciale.
- Primele pot fi impozitate integral dacă nu sunt structurate ca plăți unice prin contracte.
Contracte multiple și colaborări:
- Angajații cu mai mulți angajatori trebuie să raporteze individual IVPF dacă un angajator nu reține impozitul.
- În cazul contractelor civile (GPC), calculele salariale diferă în funcție de tipul contractului.
Este important să ții cont de aceste particularități pentru a evita amenzi și supraplăți — mai ales în cazul angajărilor atipice.
Algoritm pas cu pas pentru calculul salariului
Un algoritm clar și sistemic te ajută să calculezi corect salariile în Moldova, evitând greșelile și economisind timp:
Pasul 1. Determină salariul brut al angajatului
- Sumă fixă sau calculată în funcție de ore/performanță.
Pasul 2. Calculează reținerile:
- CNAS (6% din brut)
- CNAM (9% din brut)
- Deducerea personală (dacă se aplică) — de exemplu, 975 MDL
- Baza impozabilă = Brut − deducere
- IVPF = 12% din baza impozabilă
Pasul 3. Calculează salariul net:
- Brut − CNAS − CNAM − IVPF = Net
Pasul 4. Calculează obligațiile angajatorului:
- CNAS angajator = 18% din brut
Pasul 5. Ia în considerare particularitățile (dacă există):
- Plăți suplimentare
- Facilități fiscale
- Clauze contractuale
Pasul 6. Înregistrează datele:
- În fișa de salarii
- În ordinele de plată
- În rapoartele către CNAS, CNAM și FISC
Sfat: Dacă ai mai mult de 5 angajați, folosește un software specializat sau externalizează calculele către profesioniști.
De ce este avantajos un partener profesionist (Intelcont)
Mulți antreprenori încearcă să calculeze salariile pe cont propriu sau deleagă această sarcină unor persoane nepregătite. Acest lucru duce adesea la greșeli, amenzi și la scăderea încrederii angajaților.
Iată principalele riscuri ale calculului intern:
- Greșeli în cote și deduceri din cauza modificărilor legislative frecvente;
- Întârzierea plății impozitelor și a raportărilor;
- Erori în plata concediilor, indemnizațiilor sau primelor;
- Probleme la controalele fiscale sau ale fondurilor sociale.
Ce oferă Intelcont:
- Externalizare completă a calculului salarial, cu toate deducerile și facilitățile;
- Aplicarea corectă a cotelor actuale, deducerilor personale și regimurilor speciale;
- Raportări și notificări la timp către CNAS, CNAM și FISC;
- Reducerea riscurilor fiscale și optimizarea costurilor de personal.
Colaborarea cu Intelcont înseamnă siguranță, transparență și economie de timp. Nu mai este nevoie să ții contabil în firmă sau să urmărești legislația — ne ocupăm noi de tot.
Concluzie
Calculul corect al salariilor nu este doar o formalitate contabilă, ci o parte importantă a managementului resurselor umane și al respectării legii. De exactitatea plăților depind loialitatea angajaților, reputația companiei și siguranța financiară a afacerii.
Am analizat:
- din ce este format salariul;
- ce impozite și contribuții se aplică;
- cum pot fi evitate greșelile frecvente;
- și de ce merită să apelezi la profesioniști.
Dacă dorești să fii sigur de corectitudinea calculelor, să reduci povara fiscală și să economisești timp pentru dezvoltarea afacerii — contactează Intelcont. Oferim un pachet complet de servicii de salarizare, HR și consultanță fiscală în Moldova.
Cere o consultație — și începe să plătești salariile corect chiar din această lună.
