Ce impozite plătesc companiile în Moldova în 2026?

Plănuiți să faceți afaceri în Moldova sau aveți deja o companie înregistrată? Atunci este important să înțelegeți ce impozite trebuie să plătiți. Sistemul fiscal din Moldova în 2026 rămâne unul dintre cele mai competitive din Europa de Est, în special pentru companiile IT și afacerile mici.

Actualizare 2026: au apărut modificări importante (de exemplu, pragul de înregistrare TVA se majorează la 1,7 milioane MDL începând cu 1 martie 2026), iar pentru unele categorii (freelanceri/antreprenori independenți) s-a introdus un regim fiscal nou. Mai jos explicăm pe înțelesul tuturor cum se aplică aceste reguli pentru companii.

În acest articol, vom analiza în detaliu ce impozite plătesc persoanele juridice: de la impozitul pe profitul corporativ clasic până la regimurile simplificate, TVA, contribuții sociale și taxe specifice pe domenii. Veți afla cum să calculați corect povara fiscală, ce facilități fiscale sunt disponibile și cum să evitați amenzile.

Aceste informații sunt utile atât pentru antreprenorii începători, cât și pentru cei care doresc să optimizeze afacerea actuală din punct de vedere fiscal.

Principii generale ale impozitării companiilor în Moldova

În 2026, sistemul de impozitare a companiilor în Moldova este reglementat de prevederile Codului Fiscal. Persoanele juridice rezidente în Republica Moldova sunt obligate să plătească impozite pentru veniturile obținute atât în țară, cât și în străinătate. Nerezidenții plătesc impozit doar pentru veniturile obținute pe teritoriul Moldovei.

Cine este considerat rezident fiscal?

O companie este considerată rezident fiscal în Moldova dacă:

• este înregistrată în Republica Moldova;
• este administrată și controlată din teritoriul Republicii Moldova.

Baza impozabilă

Sunt supuse impozitării:

• profitul (venituri minus cheltuieli),
• anumite tipuri de venit (în cazul regimurilor speciale, ex. IT Park),
• veniturile supuse TVA și accizelor (dacă sunt aplicabile).

Principalele tipuri de impozite pentru companii:

• Impozitul pe profit (CIT) — 12 %
• TVA — 20 % (sau 8 % pentru anumite categorii de bunuri/servicii)
• Contribuții sociale și medicale
• Impozite și taxe locale (dacă sunt aplicabile)
• Impozitul pe dividende — 6 %
• Accize, plăți ecologice, licențe (pentru activități specifice)

Termene de depunere a declarațiilor fiscale:

• Declarația anuală privind impozitul pe profit — până la 25 martie anul următor.
• TVA — lunar, până la data de 25.
• Plăți anticipate pentru impozitul pe profit — trimestrial.

Impozitul corporativ (impozitul pe profit, CIT)

Cota și caracteristici în 2026

Cota de bază a impozitului pe profit în Moldova pentru persoanele juridice în 2026 este de 12 % din profitul impozabil. Aceasta rămâne una dintre cele mai stabile cote din regiune, ceea ce face țara atractivă pentru afaceri.

Profitul impozabil se calculează ca diferența dintre toate veniturile companiei și cheltuielile deductibile recunoscute fiscal.

Cine plătește impozitul pe profit:

• Toate companiile rezidente (SRL, SA, etc.)
• Reprezentanțele companiilor străine (pentru venitul obținut în Moldova)
• Anumiți antreprenori individuali care optează pentru regimul general de impozitare

Cheltuieli deductibile:

Sunt incluse:

• cheltuieli legate de activitatea principală;
• amortizarea;
• cheltuieli de deplasare și protocol (în limitele legale);
• costuri pentru publicitate, marketing, consultanță;
• dobânzi la împrumuturi (conform regulilor de capitalizare subțire).

Nu sunt incluse:

• amenzi, penalități, sancțiuni;
• cheltuieli fără documente justificative;
• cheltuieli de protocol care depășesc limitele stabilite.

Excepții și cote reduse:

• Companiile agricole — 7 %
• Companiile înregistrate în IT Park — plătesc un impozit unic de 7 % din cifra de afaceri (fără TVA), care înlocuiește impozitul pe profit și mai multe obligații fiscale (mai multe detalii în secțiunea dedicată)

Raportare și plată:

• Plăți în avans — trimestrial (25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie)
• Declarația anuală (Forma VEN12) — până la 25 martie anul următor
• Plata impozitului — în același timp cu depunerea declarației

Regimuri fiscale simplificate și speciale pentru întreprinderi mici

În Moldova există mai multe regimuri fiscale alternative care permit întreprinderilor mici, freelancerilor și companiilor IT să simplifice considerabil calculele și să reducă povara fiscală. În 2026, cele mai întâlnite regimuri sunt:

1. Impozit unic (7 %) pentru rezidenții IT Park

Companiile înregistrate în Moldova Innovation Technology Park (MITP) achită un impozit unic de 7 % din cifra de afaceri (fără TVA), care înlocuiește mai multe taxe:

• impozitul pe profit;
• impozitul pe venitul angajaților;
• contribuțiile sociale și medicale (în formula prevăzută de regim);
• impozite și taxe locale;
• impozitul pe dividende.

Condiții de aplicare:

• înregistrare în IT Park virtual (fără spațiu fizic);
• activități eligibile conform MITP (dezvoltare software, servicii web, SaaS etc.);
• minimum 70 % din venituri provin din activități eligibile.

Avantaje:

• Calcul simplu — 7 % din venitul brut;
• Control administrativ minim;
• Transparență și previzibilitate fiscală ridicată.

2. Impozit de 4 % din venit (regim simplificat, neplătitor de TVA)

Unele companii pot aplica regimul simplificat — 4 % din venitul brut (nu din profit!), în special atunci când desfășoară livrări scutite de TVA fără drept de deducere și se încadrează în plafonul regimului.

Condiții (orientativ):

• De regulă, fără statut de plătitor de TVA;
• Venit din livrări scutite de TVA fără drept de deducere ≤ 1,2 milioane MDL (conform regimului de 4%);
• Evidență contabilă simplificată;
• Nu este permisă deducerea cheltuielilor.

Important: Dacă depășiți condițiile regimului sau deveniți plătitor de TVA (pragul de înregistrare TVA este 1,7 milioane MDL începând cu 1 martie 2026), trecerea la regimul general se aplică, de regulă, din perioada fiscală următoare.

3. Antreprenori independenți / freelanceri (fără SRL, fără PFA)

Începând cu 1 ianuarie 2026, persoanele fizice care prestează servicii pe cont propriu se pot înregistra ca antreprenori independenți și pot aplica un impozit unic de 15 % din venitul obținut (regim fiscal special).

Plafon: până la 1.200.000 MDL/an (pentru partea care depășește plafonul se aplică 35 %).

Notă: acest impozit unic include, în formula stabilită de lege, și componente aferente asigurărilor sociale și medicale.

Tabel comparativ al regimurilor:

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) în Moldova

Taxa pe valoarea adăugată (TVA / VAT) este un impozit indirect esențial în Moldova. În 2026, TVA se aplică conform prevederilor Codului Fiscal, iar raportarea este tot mai mult digitalizată.

Cotele principale ale TVA în 2026:

Pragul de înregistrare obligatorie:

• Începând cu 1 ianuarie 2026, pragul de înregistrare TVA a fost majorat la 1,5 milioane MDL.
• Începând cu 1 martie 2026, pragul de înregistrare TVA se majorează la 1,7 milioane MDL (cifra de afaceri realizată în ultimele 12 luni).
• Înregistrarea voluntară este posibilă și pentru cifre de afaceri mai mici — mai ales în cazul operațiunilor B2B (pentru deducerea TVA-ului la achiziții și colaborări cu parteneri plătitori de TVA).

Cine este obligat să plătească TVA:

• Companii rezidente care efectuează livrări de bunuri/servicii impozabile cu TVA și au statut de plătitor;
• Importatori (TVA la import, conform regulilor vamale/fiscale);
• În anumite situații, beneficiarii din Moldova ai serviciilor achiziționate de la furnizori străini (prin mecanismele prevăzute de Codul Fiscal).

TVA pentru servicii transfrontaliere:

• Mecanismul de taxare inversă se aplică la achiziționarea anumitor servicii de la furnizori străini.
• Cumpărătorul — plătitor de TVA în Moldova — calculează TVA conform regulilor aplicabile și o reflectă în declarație (cu drept de deducere, dacă sunt îndeplinite condițiile).

Declarații și raportare:

• Declarația TVA se depune lunar, până pe data de 25 a lunii următoare celei de raportare.
• Este importantă gestiunea electronică a facturilor prin sistemul e-Factura (obligațiile pot depinde de tipul activității și categoria contribuabilului).

Scutiri de TVA:

Anumite operațiuni pot fi scutite de TVA (în condițiile Codului Fiscal), cum ar fi:

• închirierea locuințelor (în anumite condiții);
• unele servicii/activități din domeniul educației (în condițiile legii);
• exporturile — impozitate cu 0 % (cu drept de deducere, dacă sunt respectate condițiile).

Impozitul pe dividende și câștigurile de capital

În 2026, veniturile din investiții (dividende, câștiguri de capital) se impozitează conform regulilor din Codul Fiscal. Pentru companii, este important să distingem între impozitele reținute la sursă (de exemplu, la plata dividendelor) și veniturile care se includ în baza impozabilă a companiei.

Impozitul pe dividende

Cotă:

• 6 % — cotă de impozitare reținută la sursa de plată pentru dividendele achitate (conform prevederilor Codului Fiscal).
• Pentru nerezidenți, cota poate fi diferită dacă se aplică un acord de evitare a dublei impuneri (DTT) și există documentele confirmative.

Particularități:

• Companiile rezidente rețin impozitul la plata dividendelor și îl transferă la buget.
• Pentru nerezidenți, cota poate fi redusă conform DTT, dacă este prezentat certificatul de rezidență fiscală.
• Distribuirea dividendelor este un drept (decizie a asociaților), nu o obligație anuală.

Câștiguri de capital

Ce sunt:

Venitul obținut din vânzarea activelor (de exemplu, imobile, acțiuni, cote în capitalul social etc.) atunci când prețul de vânzare depășește prețul de achiziție.

Cum se impozitează:

• Pentru persoane juridice, câștigul de capital se include, de regulă, în profitul impozabil și se supune impozitării cu 12 % CIT.
• Pentru persoane fizice — tratamentul fiscal depinde de tipul activului și modul de obținere a venitului; în practică, se aplică regulile specifice din Codul Fiscal (inclusiv eventuale scutiri/condiții).

Excepții:

• În unele cazuri, vânzarea unor active poate beneficia de scutiri/condiții speciale (de ex. anumite termene de deținere, situații prevăzute de lege).

Raportare și plată:

• Impozitul pe dividende se reține în momentul plății și se plătește la buget până la data de 25 a lunii următoare.
• Câștigurile de capital (pentru persoane juridice) se reflectă în declarația anuală privind impozitul pe profit (VEN12).

Contribuții sociale și de asigurări (angajator și angajat)

💡 Sarcina totală pe fondul de salarizare — până la 39 % (inclusiv contribuțiile angajatorului și angajatului).

Baza minimă pentru contribuții

• Salariul minim utilizat ca reper în 2026 — 6 300 MDL/lună (în vigoare din 1 ianuarie 2026).
• Chiar dacă salariul efectiv este mai mic, contribuțiile se achită, de regulă, cel puțin din salariul minim (există excepții/particularități pentru anumite tipuri de muncă, de ex. timp parțial, conform legislației muncii și fiscale).

Plată și raportare:

• Contribuțiile se achită lunar până pe data de 25.
• Raportarea se face prin platformele electronice aferente (de ex. servicii SIA utilizate pentru raportarea contribuțiilor).
• Toate contribuțiile sunt înregistrate în contul individual de pensie al angajatului.

Mențiuni pentru regimuri speciale:

• Companiile în regimul IT Park achită impozitul unic de 7 %, care, în formula regimului, include și componente aferente contribuțiilor sociale/medicale (mecanismul concret este stabilit de legislația IT Park).

Alte impozite și taxe pentru companiile din Moldova

1. Impozitul pe bunurile imobiliare

• De regulă, se achită până la 30 iunie a anului curent (poate fi achitat în două tranșe, în funcție de situație);
• În unele cazuri, se aplică notificarea automată din partea Serviciului Fiscal / autorităților locale.

2. Taxe și impozite locale

Diferă în funcție de localitate și pot include:

• taxă comercială (pentru retail);
• taxă pentru amplasarea publicității;
• taxe de licență;
• taxă pentru utilizarea infrastructurii stradale;
• taxă turistică (dacă este cazul);
• taxe pentru parcare, taxe ecologice etc.

💡 Aceste taxe sunt reglementate prin acte normative locale și sunt publicate frecvent pe site-urile primăriilor.

3. Licențe și patente

Anumite activități necesită licențiere (ex: alcool, transport, pază, construcții etc.). Licențele se eliberează:

• la nivel republican — de către agențiile de reglementare;
• sau la nivel local — de către primării.

Costul și durata valabilității depind de domeniu.

4. Taxe ecologice și accize

Taxe ecologice:

• Se aplică companiilor care produc/importă ambalaje, plastic, baterii, echipamente electronice.
• Calculul se face conform normelor stabilite pe unitate de produs.

Accize:

• Se aplică unui număr limitat de produse: alcool, tutun, produse petroliere, automobile.
• Se achită de producători și importatori.

5. Taxe la frontieră (pentru companiile de logistică/import)

• Pot include taxe vamale, taxe pentru control fitosanitar, plăți pentru procesarea documentelor.
• Relevante pentru companiile care desfășoară activități de comerț exterior (import/export).

Facilități fiscale și regimuri stimulative

În 2026, Republica Moldova aplică stimulente și facilități fiscale pentru a susține anumite sectoare economice, investitorii și rezidenții unor programe prioritare (cum ar fi IT Park). Aceste mecanisme pot ajuta companiile să reducă povara fiscală și să îmbunătățească rentabilitatea afacerii, cu condiția respectării stricte a criteriilor legale.

1. Regimul IT Park (Moldova Innovation Technology Park)

• Cotă unică de impozitare — 7 % din venitul din vânzări (impozit unic specific regimului IT Park).
• Impozitul unic include, în principal: impozitul pe venit din activitatea de întreprinzător, impozitul pe venit din salariu, contribuțiile sociale și medicale (angajat/angajator), anumite taxe locale, impozitul pe bunurile imobiliare și taxa pentru folosirea drumurilor (în condițiile regimului).
• TVA nu este inclus în impozitul unic — se aplică separat, dacă există obligația/înregistrarea ca plătitor de TVA.
• Se aplică doar companiilor înregistrate ca rezidente ale IT Park.
• Programul este valabil cel puțin până în 2035 (conform Legii nr. 77/2016).

Facilități adiționale:

• Raportare simplificată;
• Nu este necesară prezența fizică (birouri) pentru regimul „virtual”;
• Posibilitatea de a angaja lucrători la distanță și specialiști străini;
• Previzibilitate fiscală ridicată (formulă simplificată de calcul).

2. Stimulente pentru investiții

În funcție de proiect și cadrul legal aplicabil, companiile care fac investiții pot beneficia de facilități precum:

• scutiri/reduceri pentru anumite impozite (în condițiile programelor/actelor normative aplicabile);
• facilități la importul echipamentului tehnologic (în condițiile legii);
• mecanisme de amânare/restituire TVA pentru investiții (unde se aplică).

Aceste stimulente se oferă, de regulă, la cerere și în baza criteriilor stabilite de programele de investiții, prin intermediul instituțiilor competente (de ex. Invest Moldova Agency și/sau alte autorități relevante).

3. Facilități regionale

• În anumite zone economice (parcuri industriale, zone economice libere) se pot acorda:

  • cote de impozitare reduse (în condițiile programului/regimului);
  • scutiri de taxe vamale la import (pentru anumite bunuri/echipamente);
  • condiții avantajoase pentru închirierea terenurilor și imobilelor;
  • sprijin prin proiecte de infrastructură.

4. Facilități pentru întreprinderi mici (regim 4%)

Unele companii din sectorul IMM pot aplica regimul special (simplificat) — 4 % din venit, dacă îndeplinesc condițiile legale. În 2026, plafonul utilizat în practică pentru alegerea regimului este de până la 1,5 milioane MDL (în condițiile stabilite de Codul Fiscal, inclusiv structura livrărilor).

5. Facilități privind TVA-ul

• Aplicarea cotăi de 0 % TVA pentru servicii și bunuri exportate (cu respectarea condițiilor de documentare);
• Posibilitatea restituirii TVA-ului pentru construcții și investiții, în condițiile prevăzute de legislație;
• Scutiri/reduceri de TVA pentru anumite categorii de bunuri/servicii (conform listei din Codul Fiscal).

Analiz comparativ: regimul general, regimul simplificat și IT Park

Alegerea corectă a regimului fiscal este unul dintre factorii cheie pentru eficiența afacerii în Moldova. În 2026, companiile pot alege între mai multe sisteme de impozitare, în funcție de dimensiunea activității, sectorul economic și structura cheltuielilor.

Tabel comparativ al regimurilor:

Exemple de calcul:

Exemplul 1: Companie cu cifra de afaceri 1.000.000 MDL și profit 300.000 MDL

• Regim general:
  300.000 × 12 % = 36.000 MDL impozit
• Regim simplificat 4 %:
  1.000.000 × 4 % = 40.000 MDL impozit (poate fi nefavorabil dacă profitul este mare și compania are cheltuieli deductibile relevante)
• IT Park 7 % (dacă este IT):
  1.000.000 × 7 % = 70.000 MDL (impozit unic; TVA se aplică separat, dacă este cazul)

Concluzii:

• Regimul general este avantajos pentru cheltuieli mari și profit moderat.
• Regimul simplificat poate fi potrivit pentru companii mici care se încadrează în condițiile regimului și au cheltuieli reduse.
• Regimul IT Park este optim pentru companii IT, mai ales pentru exportul de servicii și pondere mare a salariilor.

💡 Se recomandă calculul sarcinii fiscale efective în funcție de structura costurilor companiei și verificarea eligibilității înainte de schimbarea regimului.

Raportare fiscală, termene și sancțiuni

Important:

• Amenzile pot fi calculate automat, iar notificările pot veni electronic.
• Ignorarea notificărilor electronice crește riscul de penalități și măsuri de executare.
• În caz de datorii, pot apărea restricții (de exemplu, limitări la anumite proceduri administrative și risc sporit de control).

Sfaturi pentru planificarea și optimizarea fiscală

O planificare fiscală competentă permite afacerilor din Moldova nu doar să minimizeze riscurile fiscale, ci și să economisească sume semnificative. În 2026, având în vedere digitalizarea raportărilor și controalele mai orientate pe date, este esențial să acționați în litera legii, folosind instrumente legale și documentare corectă.

1. Alegerea regimului fiscal optim

• Companiile cu cheltuieli deductibile mari — de regulă, aleg regimul general (CIT).
• Companiile IT — pot beneficia de IT Park (impozit unic 7%) dacă îndeplinesc criteriile.
• Companiile mici — pot analiza eligibilitatea pentru regimul 4% (în condițiile regimului) și pot evalua impactul TVA.

💡 Înainte de a alege regimul — calculați nu doar impozitul, ci și sarcina totală: contribuții, raportări, TVA, limitări și risc de neeligibilitate.

2. Evidența tuturor cheltuielilor posibile

• În regim general utilizați la maximum cheltuielile deductibile:

  • chirie, salarii, publicitate, transport, consultanță, software;
  • amortizarea mijloacelor fixe;
  • dobânzi la împrumuturi (cu limitări).

• Important: toate cheltuielile trebuie justificate documentar și să aibă fundament economic.

3. Utilizarea facilităților fiscale

• Investiți în echipamente? — verificați facilitățile legale (de exemplu, condițiile de import și tratamentul TVA).
• Exportați servicii/mărfuri? — aplicați cota de 0% TVA (cu documente corecte).
• Dezvoltați software? — analizați eligibilitatea pentru IT Park.

4. Automatizare și digitalizare

• Conectați soluții de lucru cu e-Factura și depunere electronică — reduceți erorile și riscul de amenzi.
• Utilizați servicii contabile în cloud pentru a urmări în timp real sarcina fiscală și termenele.

5. Consultanță cu experți fiscali

• Nu vă bazați doar pe interpretări de pe internet — consultați periodic un contabil sau un consultant fiscal.
• Se recomandă audituri fiscale de 1–2 ori pe an, mai ales la schimbarea regimului, a structurii afacerii sau înainte de investiții.

Concluzie

Sistemul fiscal al Moldovei în 2026 rămâne relativ transparent și oferă opțiuni diferite: regimul general (CIT), regimuri speciale pentru anumite IMM-uri și regimul IT Park pentru companii IT eligibile. În același timp, în 2026 sunt importante pragurile actualizate (de exemplu, TVA) și respectarea condițiilor de eligibilitate pentru regimurile speciale.

Alegerea schemei de impozitare potrivite influențează direct eficiența companiei. Este recomandat să evaluați nu doar cotele, ci și cerințele de raportare, limitările regimului, dreptul de deducere TVA și riscul de neconformare.

Companiilor li se recomandă să-și revizuiască periodic strategia fiscală, să utilizeze instrumente digitale de raportare și să consulte contabili sau juriști profesioniști. Acest lucru permite nu doar evitarea amenzilor, ci și direcționarea mai multor resurse către dezvoltare.

Dacă doriți să simplificați contabilitatea, să reduceți sarcina fiscală și să vă concentrați pe creșterea afacerii — apelați la specialiștii Intelcont. Vă vom ajuta să alegeți regimul fiscal optim, să pregătiți raportările și să asigurăm conformitatea deplină cu legislația.