Ce impozite plătesc companiile în Moldova în 2025?

Plănuiți să faceți afaceri în Moldova sau aveți deja o companie înregistrată? Atunci este important să înțelegeți ce impozite trebuie să plătiți. Sistemul fiscal din Moldova în 2025 rămâne unul dintre cele mai competitive din Europa de Est, în special pentru companiile IT și afacerile mici.

În acest articol, vom analiza în detaliu ce impozite plătesc persoanele juridice: de la impozitul pe profitul corporativ clasic până la regimurile simplificate, TVA, contribuții sociale și taxe specifice pe domenii. Veți afla cum să calculați corect povara fiscală, ce facilități fiscale sunt disponibile și cum să evitați amenzile.

Aceste informații sunt utile atât pentru antreprenorii începători, cât și pentru cei care doresc să optimizeze afacerea actuală din punct de vedere fiscal.

Principii generale ale impozitării companiilor în Moldova

În 2025, sistemul de impozitare a companiilor în Moldova este reglementat de prevederile Codului Fiscal. Persoanele juridice rezidente în Republica Moldova sunt obligate să plătească impozite pentru veniturile obținute atât în țară, cât și în străinătate. Nerezidenții plătesc impozit doar pentru veniturile obținute pe teritoriul Moldovei.

Cine este considerat rezident fiscal?

O companie este considerată rezident fiscal în Moldova dacă:

• este înregistrată în Republica Moldova;
• este administrată și controlată din teritoriul Republicii Moldova.

Baza impozabilă

Sunt supuse impozitării:

• profitul (venituri minus cheltuieli),
• anumite tipuri de venit (în cazul regimurilor speciale, ex. IT Park),
• veniturile supuse TVA și accizelor (dacă sunt aplicabile).

Principalele tipuri de impozite pentru companii:

• Impozitul pe profit (CIT) — 12 %
• TVA — 20 % (sau 8 % pentru anumite categorii de bunuri/servicii)
• Contribuții sociale și medicale
• Impozite și taxe locale (dacă sunt aplicabile)
• Impozitul pe dividende — 6 %
• Accize, plăți ecologice, licențe (pentru activități specifice)

Termene de depunere a declarațiilor fiscale:

• Declarația anuală privind impozitul pe profit — până la 25 martie anul următor.
• TVA — lunar, până la data de 25.
• Plăți anticipate pentru impozitul pe profit — trimestrial.

Impozitul corporativ (impozitul pe profit, CIT)

Cota și caracteristici în 2025

Cota de bază a impozitului pe profit în Moldova pentru persoanele juridice în 2025 este de 12 % din profitul impozabil. Aceasta este una dintre cele mai stabile cote din regiune, ceea ce face țara atractivă pentru afaceri.

Profitul impozabil se calculează ca diferența dintre toate veniturile companiei și cheltuielile deductibile recunoscute fiscal.

Cine plătește impozitul pe profit:

• Toate companiile rezidente (SRL, SA, etc.)
• Reprezentanțele companiilor străine (pentru venitul obținut în Moldova)
• Anumiți antreprenori individuali care optează pentru regimul general de impozitare

Cheltuieli deductibile:

Sunt incluse:

• cheltuieli legate de activitatea principală;
• amortizarea;
• cheltuieli de deplasare și protocol (în limitele legale);
• costuri pentru publicitate, marketing, consultanță;
• dobânzi la împrumuturi (conform regulilor de capitalizare subțire).

Nu sunt incluse:

• amenzi, penalități, sancțiuni;
• cheltuieli fără documente justificative;
• cheltuieli de protocol care depășesc limitele stabilite.

Excepții și cote reduse:

• Companiile agricole — 7 %
• Companiile înregistrate în IT Park — plătesc un impozit unic de 7 % din cifra de afaceri, care înlocuiește CIT și alte obligații (mai multe detalii în secțiunea dedicată)

Raportare și plată:

• Plăți în avans — trimestrial (25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie)
• Declarația anuală (Forma VEN12) — până la 25 martie anul următor
• Plata impozitului — în același timp cu depunerea declarației

Regimuri fiscale simplificate și speciale pentru întreprinderi mici

În Moldova există mai multe regimuri fiscale alternative care permit întreprinderilor mici, freelancerilor și companiilor IT să simplifice considerabil calculele și să reducă povara fiscală. În 2025 sunt active trei regimuri cheie:

1. Impozit unic (7 %) pentru rezidenții IT Park

Companiile înregistrate în Moldova Innovation Technology Park (MITP) achită un impozit unic de 7 % din cifra de afaceri (fără TVA), care înlocuiește mai multe taxe:

• impozitul pe profit;
• impozitul pe venitul angajaților;
• contribuțiile sociale și medicale (parțial);
• impozite și taxe locale;
• impozitul pe dividende.

Condiții de aplicare:

• înregistrare în IT Park virtual (fără spațiu fizic);
• activități eligibile conform MITP (dezvoltare software, servicii web, SaaS etc.);
• minimum 70 % din venituri provin din activități eligibile.

Avantaje:

• Calcul simplu — 7 % din venitul brut;
• Control administrativ minim;
• Transparență și previzibilitate fiscală ridicată.

2. Impozit de 4 % din venit (pentru IMM-uri)

Companiile cu cifra de afaceri sub 1,2 milioane lei pot aplica regimul simplificat — 4 % din venitul brut (nu din profit!).

Condiții:

• Fără angajați;
• Cifră de afaceri ≤ 1,2 milioane MDL;
• Evidență contabilă simplificată;
• Nu este permisă deducerea cheltuielilor.

Important: Depășirea plafonului duce la trecerea automată la regimul general începând cu trimestrul următor.

3. Lucrători independenți / freelanceri (fără înregistrare ca PFA)

Persoanele fizice care oferă servicii (inclusiv online) se pot înregistra ca lucrători independenți prin e-Casier Fiscal și achită un impozit unic de 12 % din venitul net.

Plafonul anual pentru independenți — până la 360 000 MDL.

Tabel comparativ al regimurilor:

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) în Moldova

Taxa pe valoarea adăugată (TVA / VAT) este un impozit indirect esențial în Moldova. În 2025, aceasta este aplicată conform prevederilor Codului Fiscal și standardelor europene de raportare.

Cotele principale ale TVA în 2025:

Pragul de înregistrare obligatorie:

• Companiile trebuie să se înregistreze ca plătitori de TVA dacă cifra de afaceri în ultimele 12 luni depășește 1,2 milioane MDL.
• Înregistrarea voluntară este posibilă și pentru cifre de afaceri mai mici — mai ales în cazul operațiunilor B2B.

Cine este obligat să plătească TVA:

• Companii rezidente ce oferă bunuri/servicii impozabile cu TVA
• Importatori
• Nerezidenți ce prestează servicii electronice (inclusiv SaaS)

TVA pentru servicii transfrontaliere:

• Mecanismul de taxare inversă se aplică la achiziționarea serviciilor de la furnizori străini.
• Cumpărătorul — plătitor de TVA în Moldova — este obligat să calculeze și să achite TVA pentru aceste servicii.

Declarații și raportare:

• Declarația TVA se depune lunar, până pe data de 25 a lunii următoare celei de raportare.
• Este esențială gestiunea electronică a facturilor prin sistemul e-Factura (obligatoriu pentru majoritatea companiilor din 2024).

Scutiri de TVA:

Anumite operațiuni sunt neimpozabile, cum ar fi:

• închirierea locuințelor;
• educația finanțată de stat;
• livrările de export — impozitate cu 0 %.

Impozitul pe dividende și câștigurile de capital

În 2025, în Moldova se aplică un impozit separat pe veniturile din investiții, inclusiv dividendele și câștigurile de capital. Aceste impozite se aplică atât persoanelor juridice rezidente, cât și celor nerezidente care obțin venituri pe teritoriul țării.

Impozitul pe dividende

Cotă:

• 6 % — cotă standard de impozitare la sursa de plată (retenție).
• Se aplică tuturor dividendelor plătite către persoane juridice și fizice, rezidente și nerezidente.

Particularități:

• Companiile rezidente sunt obligate să rețină impozitul la plata dividendelor și să-l transfere la buget.
• Pentru nerezidenți, cota poate fi redusă conform acordurilor de evitare a dublei impuneri (DTT), dacă este prezentat certificatul de rezidență.
• Dacă dividendele sunt plătite între două companii rezidente, impozitul se aplică oricum — nu există scutiri.

Câștiguri de capital

Ce sunt:

Venitul obținut din vânzarea activelor (de exemplu, imobile, acțiuni, cote în capitalul social etc.) dacă prețul de vânzare depășește prețul de achiziție.

Cum se impozitează:

• Pentru persoane juridice, câștigul de capital se include în profitul impozabil și se supune impozitării cu 12 % CIT.
• Pentru persoane fizice — de regulă, 6 % din diferența dintre prețul de achiziție și cel de vânzare, dacă nu este o activitate sistematică.

Excepții:

• În unele cazuri, vânzarea unei cote poate fi scutită de impozit — dacă sunt îndeplinite anumite condiții (ex: deținerea cotei timp de peste 3 ani etc.).

Raportare și plată:

• Impozitul pe dividende se reține în momentul plății și se plătește la buget până la data de 25 a lunii următoare.
• Câștigurile de capital se includ în declarația anuală privind impozitul pe profit (VEN12).

Contribuții sociale și de asigurări (angajator și angajat)

💡 Sarcina totală pe fondul de salarizare — până la 39 % (inclusiv contribuțiile angajatorului și angajatului).

Baza minimă pentru contribuții

• Salariul minim utilizat pentru calculul contribuțiilor — 5 000 MDL/lună (valabil în 2025, poate fi indexat).
• Chiar dacă salariul efectiv este mai mic, contribuțiile se plătesc cel puțin din salariul minim (cu excepția muncii part-time).

Plată și raportare:

• Contribuțiile se achită lunar până pe data de 25.
• Raportarea se face prin platforma SIA „e-CNAM”/„e-CNAS”.
• Toate contribuțiile sunt înregistrate în contul individual de pensie al angajatului.

Mențiuni pentru regimuri speciale:

• Companiile în regimul IT Park achită impozitul unic de 7 %, care include contribuții „simbolice”:

  • o parte este direcționată către CNAS și CNAM;
  • statul compensează diferența până la acoperirea completă a drepturilor salariaților.

Alte impozite și taxe pentru companiile din Moldova

• Până la 30 iunie a anului curent (poate fi achitat în două tranșe);
• În unele cazuri, se aplică notificarea automată din partea Serviciului Fiscal.

2. Taxe și impozite locale

Diferă în funcție de localitate și pot include:

• taxă comercială (pentru retail);
• taxă pentru amplasarea publicității;
• taxe de licență;
• taxă pentru utilizarea infrastructurii stradale;
• taxă turistică (dacă este cazul);
• taxe pentru parcare, taxe ecologice etc.

💡 Aceste taxe sunt reglementate prin acte normative locale și sunt publicate frecvent pe site-urile primăriilor.

3. Licențe și patente

Anumite activități necesită licențiere (ex: alcool, transport, pază, construcții etc.). Licențele se eliberează:

• la nivel republican — de către agențiile de reglementare;
• sau la nivel local — de către primării.

Costul și durata valabilității depind de domeniu.

4. Taxe ecologice și accize

Taxe ecologice:

• Se aplică companiilor care produc/importă ambalaje, plastic, baterii, echipamente electronice.
• Calculul se face conform normelor stabilite pe unitate de produs.

Accize:

• Se aplică unui număr limitat de produse: alcool, tutun, produse petroliere, automobile.
• Se achită de producători și importatori.

5. Taxe la frontieră (pentru companiile de logistică/import)

• Pot include taxe vamale, taxe pentru control fitosanitar, plăți pentru procesarea documentelor.
• Relevante pentru companiile care desfășoară activități de comerț exterior (import/export).

Facilități fiscale și regimuri stimulative

În 2025, Republica Moldova aplică stimulente și facilități fiscale speciale pentru a susține anumite sectoare economice, investitorii străini și rezidenții unor programe prioritare (cum ar fi IT Park). Aceste mecanisme permit companiilor să reducă semnificativ povara fiscală și să îmbunătățească rentabilitatea afacerii.

1. Regimul IT Park (Moldova Innovation Technology Park)

• Cotă unică de impozitare — 7 % din cifra de afaceri (include impozitul pe profit, contribuțiile sociale, contribuțiile medicale, TVA, impozitele locale etc.).
• Se aplică doar companiilor înregistrate ca rezidente ale IT Park.
• Programul este valabil cel puțin până în 2035 (conform Legii nr. 77/2016).

Facilități adiționale:

• Raportare simplificată;
• Nu este necesară prezența fizică (birouri);
• Posibilitatea de a angaja lucrători la distanță și specialiști străini;
• Flexibilitate în calculul impozitelor (formulă simplificată).

2. Stimulente pentru investiții

Companiile care fac investiții semnificative în economie pot beneficia de:

• scutire de impozit pe profit pentru o perioadă de până la 3 ani (în baza Legii privind susținerea investițiilor);
• amânarea plății TVA-ului la importul de echipamente care nu sunt fabricate în Moldova;
• facilități la importul echipamentului tehnologic.

Aceste stimulente se oferă individual, la cerere, prin intermediul Agenției de Investiții (Invest Moldova Agency).

3. Facilități regionale

• În anumite zone economice (parcuri industriale, zone economice libere) se acordă:

  • cote de impozitare reduse;
  • scutiri de taxe vamale la import;
  • condiții avantajoase pentru închirierea terenurilor și imobilelor;
  • sprijin prin proiecte de infrastructură.

4. Facilități pentru întreprinderi mici

Companiile cu cifră de afaceri anuală de până la 1,2 milioane MDL, fără angajați, pot aplica regimul simplificat — 4 % din cifra de afaceri, ceea ce reduce automat cheltuielile administrative.

5. Facilități privind TVA-ul

• Aplicarea cotăi de 0 % TVA pentru servicii și bunuri exportate;
• Posibilitatea restituirii TVA-ului pentru construcții și investiții;
• Scutire de TVA pentru anumite categorii de bunuri (medicamente, produse pentru copii, alimente de bază).

Analiz comparativ: regimul general, regimul simplificat și IT Park

Alegerea corectă a regimului fiscal este unul dintre factorii cheie pentru eficiența afacerii în Moldova. În 2025, companiile au posibilitatea de a alege între mai multe sisteme de impozitare, în funcție de dimensiunea activității, sectorul economic și structura cheltuielilor.

Tabel comparativ al regimurilor:

Exemple de calcul:

Exemplul 1: Companie cu cifra de afaceri 1.000.000 MDL și profit 300.000 MDL

• Regim general:
  300.000 × 12 % = 36.000 MDL impozit
• Regim simplificat 4 %:
  1.000.000 × 4 % = 40.000 MDL impozit (nefavorabil dacă profitul e mare)
• IT Park 7 % (dacă este IT):
  1.000.000 × 7 % = 70.000 MDL, dar include toate taxele și contribuțiile

Concluzii:

• Regimul general este avantajos pentru cheltuieli mari și profit moderat.
• Regimul simplificat este potrivit pentru microîntreprinderi fără angajați și costuri mici.
• Regimul IT Park este optim pentru companii IT, mai ales pentru export.

💡 Se recomandă calculul sarcinii fiscale efective în funcție de structura costurilor companiei.

Raportare fiscală, termene și sancțiuni

Important:

• Amenzile pot fi calculate automat.
• Din 2023 sunt folosite activ notificările electronice, ignorarea lor este riscantă.
• În caz de datorii, se blochează accesul la achiziții publice și licențiere.

Sfaturi pentru planificarea și optimizarea fiscală

O planificare fiscală competentă permite afacerilor din Moldova nu doar să minimizeze riscurile fiscale, ci și să economisească sume semnificative. În 2025, având în vedere înăsprirea controalelor și digitalizarea raportărilor, este esențial să acționezi în litera legii, folosind toate posibilitățile legale de optimizare.

1. Alegerea regimului fiscal optim

• Microîntreprinderile cu cheltuieli minime — aleg regimul simplificat (4%).
• Companiile IT — este avantajos să adere la IT Park pentru impozit de 7% din venit în locul tuturor taxelor.
• Companiile de producție și comerț — pot rămâne pe regimul general când ponderea cheltuielilor este ridicată.

💡 Înainte de a alege regimul — calculează nu doar impozitul, ci și sarcina totală: contribuții, raportări, limitări.

2. Evidența tuturor cheltuielilor posibile

• În regim general utilizează la maximum cheltuielile deductibile:

  • chirie, salarii, publicitate, transport, consultanță, software;
  • amortizarea mijloacelor fixe;
  • dobânzi la împrumuturi (cu limitări).

• Important: toate cheltuielile trebuie justificate documentar și să aibă fundament economic.

3. Utilizarea facilităților fiscale

• Investiți în echipamente? — verificați posibilitatea amânării TVA sau scutirii de taxe vamale.
• Exportați servicii/mărfuri? — aplicați cota de 0% TVA.
• Dezvoltați software? — aderați la IT Park pentru preferințe fiscale.

4. Automatizare și digitalizare

• Conectați e-Factura, e-Declarație, e-CNAS — nu doar cerință obligatorie, ci și modalitate de a evita amenzi și a reduce munca manuală.
• Utilizați servicii contabile în cloud pentru a urmări în timp real sarcina fiscală.

5. Consultanță cu experți fiscali

• Nu vă bazați doar pe interpretări de pe internet — consultați periodic un contabil sau un consultant fiscal.
• Se recomandă audituri fiscale de 1–2 ori pe an, mai ales la schimbarea regimului, a structurii afacerii sau înainte de investiții.

Concluzie

Sistemul fiscal al Moldovei în 2025 rămâne flexibil și relativ transparent, oferind mediului de afaceri opțiuni variate de optimizare — de la impozitarea clasică până la regimuri speciale pentru IT și afaceri mici.

Alegerea schemei de impozitare potrivite influențează direct eficiența companiei, de aceea este important să fie luate în calcul nu doar dimensiunea impozitelor, ci și cerințele de raportare, deducerile permise și particularitățile sectoriale.

Companiilor li se recomandă să-și revizuiască periodic strategia fiscală, să utilizeze instrumente digitale de raportare și să consulte contabili sau juriști profesioniști. Acest lucru permite nu doar evitarea amenzilor, ci și direcționarea mai multor resurse către dezvoltare.

Dacă doriți să simplificați contabilitatea, să reduceți sarcina fiscală și să vă concentrați pe creșterea afacerii — apelați la specialiștii Intelcont. Vă vom ajuta să alegeți regimul fiscal optim, să pregătiți raportările și să asigurăm conformitatea deplină cu legislația.