Cum să eviți dubla impunere în Republica Moldova

Oricine lucrează sau desfășoară o afacere în afara țării se confruntă cu întrebarea: cum poți evita dubla impunere și plata aceluiași impozit de două ori — atât în Republica Moldova, cât și în alt stat?
Aceasta este o situație frecventă pentru persoanele fizice care obțin venituri din străinătate și pentru companiile implicate în activități economice internaționale.

Dubla impunere apare atunci când același venit este impozitat în două țări — în locul unde este obținut și în țara de rezidență fiscală a contribuabilului. Pentru a preveni acest lucru, statele semnează acorduri internaționale de evitare a dublei impuneri (ADI). Republica Moldova dispune de o rețea extinsă de astfel de acorduri — cu Rusia, România, Franța, Germania și alte state.

În acest articol explicăm cum cetățenii și companiile din Republica Moldova pot aplica corect aceste acorduri, ce documente sunt necesare pentru confirmarea rezidenței fiscale și cum pot reduce legal sarcina fiscală atunci când obțin venituri din străinătate.

Ce este dubla impunere și de ce apare

Dubla impunere este situația în care același venit este impozitat de două ori în țări diferite.
De exemplu, un cetățean al Republicii Moldova lucrează de la distanță pentru o companie din Germania: Germania consideră că venitul este obținut pe teritoriul său și trebuie impozitat acolo, iar Moldova consideră că persoana este rezident fiscal și trebuie să plătească impozit pe venitul global. Rezultatul — dubla impozitare a aceleiași sume.

Cauzele apariției dublei impuneri

1. Jurisdicții fiscale diferite.
   Fiecare stat stabilește propriile reguli privind cine și pentru ce trebuie să plătească impozite.
   Unele țări aplică impozitarea în funcție de rezidență (tot ceea ce câștigi, indiferent de unde provine venitul), iar altele în funcție de sursa venitului (impozitul se plătește acolo unde venitul este obținut).
   Când ambele principii se suprapun, apare dubla impunere.

2. Lipsa unui acord internațional.
   Dacă între state nu există un acord de evitare a dublei impuneri, fiecare autoritate fiscală va considera venitul ca fiind supus impozitării proprii.

3. Erori în determinarea rezidenței fiscale.
   Contribuabilii deseori nu știu că statutul de rezident fiscal în Republica Moldova este stabilit prin Codul Fiscal:

   • prezența în Moldova cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic;

   • deținerea unei locuințe permanente sau a centrului intereselor vitale în țară.
     Dacă o persoană locuiește în străinătate, dar formal rămâne rezidentă, Serviciul Fiscal de Stat poate solicita declararea tuturor veniturilor obținute.

4. Lipsa documentelor justificative.
   Chiar și în prezența unui acord ADI, pentru a beneficia de facilități este necesar să confirmați rezidența fiscală — obținând un certificat de rezidență de la Serviciul Fiscal de Stat al Moldovei și prezentându-l autorităților fiscale ale celeilalte țări.

💡 Concluzie: Dubla impunere nu este o eroare a sistemului, ci un rezultat firesc al suprapunerii normelor fiscale naționale. Ea poate fi evitată doar prin utilizarea corectă a acordurilor internaționale și a mecanismelor juridice.

Cum funcționează mecanismul de evitare a dublei impuneri

Pentru ca persoanele fizice și companiile să nu plătească impozitul de două ori — în țara unde obțin venitul și în țara de rezidență — statele încheie acorduri internaționale de evitare a dublei impuneri (ADI).

Aceste acorduri stabilesc în ce țară și în ce proporție trebuie plătit impozitul pentru un anumit tip de venit — salarii, dividende, dobânzi, redevențe etc.

Datorită acestor acorduri, contribuabilul obține dreptul la scutirea de impozit sau credit fiscal pentru impozitul plătit în străinătate, evitând astfel dubla impunere a aceluiași venit.

Acordurile internaționale și rolul lor

Republica Moldova a semnat peste 50 de acorduri de evitare a dublei impuneri cu diverse țări — printre care România, Germania, Italia, Franța, Rusia, Regatul Unit, Polonia, Cehia și altele.

Aceste documente stabilesc:

• criteriile de determinare a rezidenței fiscale;
• regulile privind locul unde se impozitează venitul (în țara sursei sau în țara de rezidență);
• ratele maxime de impozitare pentru plățile transfrontaliere;
• modul de aplicare a creditului fiscal sau al scutirii de impozit.

De exemplu, dacă un cetățean al Moldovei primește dividende de la o companie germană, Germania reține impozitul la sursă (conform cotei din acord), iar Moldova îl creditează la calculul impozitului pe venit datorat în țară.

Metodele principale de evitare a dublei impuneri

Există trei mecanisme principale:

1. Metoda scutirii
   Venitul obținut în străinătate este scutit de impozit în țara de rezidență (dacă a fost deja impozitat în cealaltă țară).
   👉 Exemplu: dacă Moldova aplică metoda scutirii, venitul obținut în România nu se impozitează din nou în Moldova.

2. Metoda creditului fiscal
   Impozitul plătit în străinătate este dedus din impozitul datorat în Moldova.
   👉 Exemplu: o persoană a plătit 10% impozit în altă țară, iar în Moldova cota este 12%; contribuabilul va achita doar diferența de 2%.

3. Metoda reținerii la o cotă redusă
   Pentru unele tipuri de venituri (dividende, redevențe, dobânzi), acordurile prevăd cote reduse — de 5% sau 10% în loc de 15% standard.

Exemplu practic de aplicare a unui acord

Să presupunem că o companie moldovenească oferă servicii IT unui client din Germania.

• Germania, conform acordului ADI cu Moldova, recunoaște că impozitul pe venit trebuie plătit în țara unde compania prestatoare este rezidentă (adică în Moldova).
• Prin urmare, clientul german nu reține impozitul la sursă, iar compania moldovenească plătește impozitul doar în Moldova.

Același principiu se aplică și persoanelor fizice: dacă un cetățean moldovean lucrează în România și între cele două țări există un acord, impozitul se plătește doar într-una dintre jurisdicții — în funcție de statutul de rezidență și de prevederile acordului.

💡 Concluzie: Mecanismul de evitare a dublei impuneri se bazează pe acorduri internaționale care permit plata corectă a impozitelor o singură dată, evitând dubla sarcină fiscală.

💡 Important: dacă venitul a fost obținut într-o țară fără acord de evitare a dublei impuneri, dubla impozitare nu poate fi evitată — impozitul se plătește integral în Moldova.

Exemplu pentru persoană fizică

Un cetățean al Republicii Moldova lucrează în Germania și plătește acolo un impozit pe venit de 20%.
Conform acordului dintre Moldova și Germania se aplică metoda creditului fiscal.

• În Germania s-au reținut 20% impozit;
• În Moldova cota este de 12%, dar impozitul plătit deja depășește această sumă;
• Prin urmare, în Moldova contribuabilul nu mai achită impozit suplimentar, dar este obligat să declare venitul și să anexeze documentele justificative.

Exemplu pentru companie

O companie din Chișinău oferă servicii IT clienților din Franța.

• Conform acordului ADI, Franța nu reține impozitul la sursă dacă prestatorul nu are un sediu permanent pe teritoriul său.
• Compania plătește impozitul doar în Republica Moldova.
• Pentru a beneficia de scutire, clientului i se prezintă certificatul de rezidență fiscală.

Sfatul expertului Intelcont:
Chiar și greșelile minore — lipsa certificatului de rezidență, codul incorect al venitului sau întârzierea depunerii declarației — pot duce la recalcularea impozitului și amenzi. De aceea, în cazul operațiunilor transfrontaliere este recomandat să consultați un contabil sau un jurist fiscal din timp.

Greșeli frecvente și cum pot fi evitate

Chiar și în prezența acordurilor internaționale, mulți contribuabili comit greșeli care îi privează de dreptul la facilități și îi obligă să plătească impozite de două ori. Mai jos găsiți o listă a celor mai frecvente probleme și sfaturi practice pentru a le evita.

Greșeala nr. 1. Lipsa certificatului de rezidență fiscală

Mulți cetățeni și companii consideră că simpla existență a unui acord între țări îi protejează automat de dubla impozitare. În realitate, fără confirmarea rezidenței fiscale, facilitățile nu se aplică.

Soluție:
Obțineți din timp certificatul de rezidență fiscală de la Serviciul Fiscal de Stat (Serviciul Fiscal de Stat) și transmiteți-l partenerilor sau autorităților fiscale străine înainte de efectuarea plății. Certificatul este, de regulă, valabil un an calendaristic.

Greșeala nr. 2. Lipsa dovezilor de plată a impozitului peste hotare

Dacă impozitul a fost deja reținut sau achitat într-o altă țară, acest fapt trebuie confirmat documentar. Fără dovezi, autoritatea fiscală din Moldova nu va recunoaște plata și va calcula impozitul din nou.

Soluție:
Păstrați certificatele fiscale, documentele de plată, contractele și declarațiile emise de autoritatea fiscală străină. Traduceți-le în limba română sau rusă, dacă este necesar, și anexați-le la declarația depusă în Moldova.

Greșeala nr. 3. Determinarea incorectă a rezidenței fiscale

O persoană fizică ce locuiește peste hotare poate considera în mod eronat că nu mai este rezident fiscal al Moldovei. Totuși, dacă deține locuință, afacere sau familie în țară, autoritatea fiscală o poate considera rezidentă și poate recalcula impozitul.

Soluție:
Înainte de plecarea peste hotare sau în cazul unei activități îndelungate în străinătate, consultați un contabil — este posibil să fie nevoie să notificați oficial autoritățile despre schimbarea statutului fiscal.

Greșeala nr. 4. Aplicarea greșită a metodei

Adesea, contribuabilii confundă metoda aplicabilă — scutire sau credit fiscal. Acest lucru duce la erori în declarații și la plăți suplimentare.

Soluție:
Verificați textul acordului dintre Moldova și țara în care a fost obținut venitul. De regulă, metoda aplicabilă este indicată în articolele 21–24 ale tratatului.

Greșeala nr. 5. Întârzierea depunerii declarației

Chiar dacă aveți dreptul la scutire sau credit, dacă depuneți declarația după termenul limită, pierdeți posibilitatea de a beneficia de facilități.

Soluție:
Termenul limită pentru depunerea declarației în Moldova este 30 aprilie al anului următor. Nu amânați depunerea, mai ales dacă este necesară traducerea și legalizarea documentelor străine.

Greșeala nr. 6. Ignorarea consultanței specialiștilor

Legislația fiscală și acordurile internaționale se modifică periodic. Încercarea de a gestiona totul individual poate duce la greșeli costisitoare.

Soluție:
Înainte de a depune declarația sau de a semna un contract cu un partener străin, apelați la consultanți fiscali sau auditori care pot verifica conformitatea acordului și vă pot ajuta să optimizați impozitarea.

💡 Concluzie:
Regula principală — confirmați totul cu documente și verificați din timp condițiile acordului. Astfel veți economisi bani și timp în relația cu autoritățile fiscale.

Ce trebuie să facă companiile care obțin venituri din străinătate

Tot mai multe companii din Republica Moldova activează pe piețele internaționale: prestează servicii clienților din UE, primesc dividende de la filiale străine, investesc în active internaționale. Toate acestea ridică întrebarea — cum pot fi evitate dubla impozitare și cum se declară corect veniturile conform standardelor internaționale.

1. Stabiliți sursa veniturilor

Primul pas pentru o companie este să determine unde este considerat obținut venitul.
De exemplu:

• dacă o companie moldovenească prestează servicii unui client din Franța, sursa venitului este Moldova (dacă activitatea este realizată din țară și nu există o filială în Franța);
• dacă compania are o filială sau un sediu permanent într-o altă țară — impozitul se plătește acolo.

Acordurile internaționale (ADI) prevăd că impozitarea profitului este posibilă doar în cazul existenței unui sediu permanent în străinătate.

2. Utilizați facilitățile prevăzute de tratatele internaționale

Acordurile Moldovei cu alte state oferă cote reduse de impozitare la sursă pentru următoarele tipuri de venituri:

• dividende — între 5% și 10%;
• dobânzi și redevențe — între 0% și 10%.

Acest lucru permite reducerea poverii fiscale și creșterea profitului net al companiei.

💡 Exemplu:
O companie moldovenească primește dividende de la un partener din Polonia.
Conform acordului dintre cele două țări, cota de reținere este de doar 5% în loc de 15%.
Pentru a beneficia de reducere, este suficient ca partenerului polonez să i se prezinte certificatul de rezidență fiscală al Moldovei.

3. Evitați crearea unui „sediu permanent” fără necesitate

Dacă o companie are un birou, un angajat sau un agent în străinătate care încheie regulat contracte în numele său, autoritatea fiscală străină poate considera aceasta drept sediu permanent (P.P.).
În acest caz, profitul aferent acelui sediu va fi impozitat în țara respectivă, nu în Moldova.

Soluție:

Înainte de a deschide o filială sau de a desemna un reprezentant în străinătate, consultați un expert fiscal. În unele cazuri este mai avantajos să încheiați un contract de prestări servicii cu o companie locală decât să creați prezență juridică directă.

4. Țineți corect evidența contabilă internațională

Erorile în contabilizarea tranzacțiilor transfrontaliere pot duce la amenzi și pierderea dreptului la credit fiscal.
Recomandări:

• înregistrați toate operațiunile conform Standardelor Internaționale de Raportare Financiară (IFRS);
• păstrați contractele, facturile și ordinele de plată;
• țineți evidență separată a veniturilor și cheltuielilor pentru fiecare țară.

Acest lucru este esențial mai ales pentru companiile care obțin venituri din mai multe jurisdicții.

5. Planificați din timp sarcina fiscală

Optimizarea fiscală nu înseamnă evaziune.
Un contabil competent poate calcula unde și cum este mai avantajos să fie încheiat contractul, fără a încălca legea și evitând dubla impunere.

Exemplu:

• Compania prestează servicii clienților din România, Franța și Germania.
• Acordurile cu aceste țări diferă în privința cotelor de impozitare.
• Prin planificare corectă se poate alege forma optimă de colaborare (ex. contract vs. sediu permanent), reducând povara fiscală cu 10–15%.

6. Apelați la ajutorul auditorilor și consultanților fiscali

Chiar și cu un departament contabil intern, impozitarea internațională necesită experiență.
Un auditor profesionist vă poate ajuta să:

• verificați respectarea condițiilor acordului ADI;
• aplicați corect creditul fiscal pentru impozitul plătit peste hotare;
• pregătiți documentele pentru o eventuală inspecție fiscală.

Compania Intelcont oferă suport clienților care colaborează cu parteneri străini și îi ajută să aplice tratatele internaționale pentru minimizarea riscurilor fiscale.

💡 Concluzie:
Companiile care desfășoară activități internaționale trebuie să implementeze un sistem de planificare fiscală: să monitorizeze acordurile, să respecte cerințele de rezidență și documentare și să utilizeze facilitățile oferite de legislația Moldovei și a țărilor partenere.

Studii de caz: cum poate fi evitată dubla impunere în practică

Pentru a înțelege mai bine cum funcționează acordurile internaționale și cum pot fi aplicate corect în Republica Moldova, să analizăm trei exemple concrete — pentru persoane fizice și companii.

Exemplul 1. Persoană fizică — muncă peste hotare

Situația:

Alina, cetățeană a Republicii Moldova, lucrează în Germania în baza unui contract pe un an. Angajatorul german reține din salariul ei un impozit pe venit de 20%. În același timp, Alina rămâne rezidentă fiscal în Moldova, deoarece petrece mai mult de 183 de zile pe an în țară și deține o locuință aici.

Problema:

Dacă Alina depune declarația fiscală în Moldova fără documentele justificative, autoritatea fiscală va impozita din nou venitul — rezultând o dublă impunere.

Soluția:

1. Alina obține certificatul de rezidență fiscală de la Serviciul Fiscal de Stat al Moldovei.
2. Îl prezintă autorităților fiscale din Germania pentru a confirma statutul de rezident al Moldovei.
3. Germania, conform Acordului de evitare a dublei impuneri între Moldova și Germania, aplică metoda creditului fiscal.
4. În Moldova, Alina declară venitul, anexează documentele germane și primește creditul fiscal pentru impozitul plătit.

Rezultatul — impozitul este plătit o singură dată, fără reținere suplimentară în Moldova.

Exemplul 2. Companie — export de servicii IT

Situația:

Compania TechMol SRL din Chișinău oferă servicii de dezvoltare software unui client din Franța.

Problema:

Clientul francez, conform legislației locale, este obligat să rețină impozitul la sursă dacă nu există dovada că prestatorul este rezident al unei alte țări. Aceasta reduce profitul TechMol.

Soluția:

1. TechMol obține certificatul de rezidență fiscală al Moldovei.
2. Îl transmite clientului din Franța.
3. Potrivit Acordului de evitare a dublei impuneri dintre Moldova și Franța (2022), profitul este impozitat doar în țara de rezidență a companiei, dacă nu există un sediu permanent în Franța.
4. Clientul francez nu mai reține impozitul la sursă.

TechMol plătește impozitul doar în Moldova și își menține competitivitatea pe piața internațională.

Exemplul 3. Investiții și dividende

Situația:
O companie din Moldova investește într-o firmă din România și primește dividende. Conform legislației române, cota standard de impozitare este de 15%.

Soluția:
Conform acordului dintre Moldova și România, impozitul la sursă se reduce la 5% dacă investitorul este rezident al Moldovei și deține cel puțin 10% din acțiuni.

Rezultatul:
Compania economisește 10% din valoarea dividendelor și optimizează legal impozitarea.

💡 Concluzie:
Acordurile de evitare a dublei impuneri nu sunt o formalitate, ci un instrument real care ajută companiile și cetățenii să plătească impozitele o singură dată, menținând transparența și încrederea față de ambele state. Esențial este să pregătiți corect documentele și să confirmați rezidența fiscală.

Principalele acorduri ale Moldovei pentru evitarea dublei impuneri

Republica Moldova dezvoltă activ cooperarea fiscală internațională și a semnat zeci de acorduri care reglementează impozitarea veniturilor persoanelor fizice și juridice care colaborează cu parteneri străini.

Aceste tratate permit evitarea dublei impuneri, reducerea cotelor de reținere și sporirea transparenței în tranzacțiile financiare.
Mai jos este prezentat un tabel cu exemple de acorduri în vigoare și o scurtă descriere a principalelor prevederi.

Sursa: Ministerul Finanțelor al Republicii Moldova, secțiunea „Acorduri de evitare a dublei impuneri”.

💡 Sfat:
Înainte de a colabora cu un partener străin, verificați versiunea actualizată a acordului, deoarece în ultimii ani Moldova a revizuit multe tratate în conformitate cu standardele BEPS și OCDE (inițiative anti-ofshore).

Concluzii și recomandări

Dublarea impozitelor este una dintre cele mai frecvente probleme cu care se confruntă cetățenii și companiile care lucrează peste hotare. Totuși, cu o abordare corectă și documentația necesară, aceasta poate fi complet evitată.

Regula principală este să nu amânați planificarea fiscală „pentru mai târziu”.
Acordurile internaționale semnate de Republica Moldova oferă un instrument real de protecție a veniturilor și afacerilor dumneavoastră împotriva dublei impuneri.

Ce este important de reținut:

1. Stabiliți-vă rezidența fiscală și confirmați-o prin documente oficiale.
2. Verificați dacă între țări există un acord de evitare a dublei impuneri.
3. Obțineți la timp certificatul de rezidență fiscală și dovada plății impozitelor în străinătate.
4. Aplicați metoda scutirii sau a creditului fiscal, conform tratatului respectiv.
5. Consultați experții — greșelile de documentare pot costa zeci de mii de lei.

Sfat de la Intelcont:

Dacă obțineți venituri din străinătate, planificați investiții sau colaborați cu parteneri internaționali, apelați la o consultație fiscală profesională. Specialiștii noștri vă vor ajuta să verificați statutul fiscal, să calculați impozitele optime și să pregătiți setul complet de documente pentru aplicarea acordurilor internaționale.

📞 Intelcont — partenerul dumneavoastră de încredere în contabilitate și consultanță fiscală în Republica Moldova.

💬 Pentru întrebări legate de situația dvs. fiscală, contactați experții Intelcont — vă ajutăm să calculați impozitele, să pregătiți documentele și să evitați plățile duble.

Concluzie

Aplicarea corectă a acordurilor internaționale nu este o simplă formalitate, ci un instrument real de protecție financiară și optimizare a afacerii.
Dubla impunere poate fi evitată legal dacă înțelegeți regulile, acționați la timp și beneficiați de sprijinul profesioniștilor.

🧾 Intelcont ajută companiile și persoanele fizice din Moldova să implementeze soluții fiscale transparente, conforme cu standardele internaționale, și să reducă costurile inutile.