Bazele TVA
TVA-ul este taxa pe valoare adăugată, care se aplică la fiecare etapă a producției și vânzării de bunuri sau servicii. Este plătită nu doar de companii, ci și de consumatorii finali — fiind inclusă deja în prețul produsului.
TVA-ul este aplicat în majoritatea țărilor, inclusiv în Republica Moldova, și reprezintă una dintre principalele surse de venit la bugetul de stat.
Cotele TVA și facilitățile în Moldova
În Moldova sunt aplicate diferite cote de TVA, în funcție de categoria de bunuri și servicii. Mai jos este un tabel cu detalii pe tipuri de impozitare:
| Tip de cotă | Valoare | Exemple de bunuri și servicii |
|---|---|---|
| Standard | 20% | Majoritatea bunurilor și serviciilor: haine, electrocasnice, mobilă |
| Redusă | 8% | Restaurante, hoteluri, medicamente, cărți |
| Scutite | 0% | Exporturi, chiria locuințelor |
| Neimpozabile | — | Educație, sănătate, asigurări, servicii financiare |
⚠️ Aplicarea corectă a facilităților fiscale necesită consultarea Codului Fiscal al Republicii Moldova.
Ce înseamnă TVA
Acronimul „TVA” înseamnă „taxa pe valoare adăugată”.
Cine plătește TVA
- Companiile și PFA-urile înregistrate ca plătitori de TVA;
- Importatorii de bunuri și servicii;
- Consumatorii finali, indirect, prin prețul produsului.
La ce se aplică TVA-ul
- Vânzarea de bunuri;
- Prestarea de servicii;
- Importul de produse din străinătate.
Tipuri de operațiuni legate de TVA
În cadrul sistemului fiscal, există mai multe forme de interacțiune cu TVA-ul. Este important să fie înțelese corect, mai ales de către antreprenori și contabili.
Ce este rambursarea TVA
Rambursarea TVA reprezintă procedura de recuperare a sumei de TVA achitată anterior pentru achiziția de bunuri sau servicii. Este posibilă în următoarele cazuri:
- la exportul de bunuri;
- în cazul supraplății TVA;
- în cazul cheltuielilor investiționale.
Pentru rambursare este necesară depunerea unei declarații fiscale și a documentelor justificative. Rambursarea este posibilă doar pentru contribuabili înregistrați ca plătitori de TVA.
Ce este deducerea TVA
Deducerea reprezintă o formă de rambursare prin care statul compensează sumele achitate în exces. Este valabilă în special pentru investiții, achiziții mari și exporturi. Se aplică doar cu respectarea normelor și în prezența unui credit fiscal.
Ce este compensația TVA
Compensația este o formă de rambursare sau recalcul fiscal acordat de stat în contul obligațiilor viitoare. Poate fi utilizată în următoarele situații:
- reorganizarea afacerii;
- corectarea erorilor contabile;
- pentru categorii de contribuabili cu facilități.
În limbajul curent, termenul este uneori folosit ca sinonim pentru rambursare sau deducere, deși juridic există diferențe.
Exemplu practic de calcul al TVA
Să presupunem că o companie cumpără materii prime în valoare de 10 000 MDL fără TVA. La această sumă se adaugă 20% TVA — adică 2 000 MDL. Totalul cheltuielilor este de 12 000 MDL.
Compania vinde produsele pentru 20 000 MDL + TVA (4 000 MDL). Venitul total este 24 000 MDL.
TVA de plată se calculează astfel:
- TVA din vânzări: 4 000 MDL
- TVA din achiziții: 2 000 MDL
- De plată la buget: 4 000 – 2 000 = 2 000 MDL
Astfel, sarcina fiscală reprezintă doar diferența dintre TVA colectată și cea deductibilă.
TVA și antreprenorii individuali (PFA)
Antreprenorii individuali din Moldova pot activa fie cu TVA, fie fără. Statutul de plătitor de TVA influențează obligațiile privind contabilitatea, raportarea și impozitarea.
Cine este obligat să se înregistreze ca plătitor de TVA
Dacă cifra de afaceri a companiei sau a PFA-ului depășește 1,2 milioane de lei în ultimele 12 luni, înregistrarea ca plătitor de TVA devine obligatorie, conform Codului Fiscal.
Dacă cifra este mai mică, înregistrarea este voluntară. Aceasta poate fi avantajoasă dacă lucrați cu alte companii plătitoare de TVA, care pot deduce TVA-ul facturat de dvs.
Înainte de înregistrare, se recomandă un calcul de eficiență — puteți folosi calculatoare online sau solicita consultanță de la un specialist.
PFA plătitor de TVA
Un antreprenor înregistrat ca plătitor de TVA este obligat să:
- aplice TVA la bunuri sau servicii oferite;
- emită facturi cu TVA specificat;
- depună declarații de TVA;
- plătească impozitul la buget.
Acest statut este obligatoriu dacă cifra de afaceri depășește pragul legal (de ex., 1,2 milioane lei — conform legislației).
Avantaje:
- posibilitatea deducerii TVA-ului achitat la achiziții;
- acces la clienți mai mari și licitații publice.
Dezavantaje:
- contabilitate mai complexă;
- creșterea sarcinii administrative.
PFA fără TVA
Un antreprenor poate alege să nu se înregistreze ca plătitor de TVA dacă cifra sa anuală de afaceri este sub limita stabilită. În acest caz:
- nu aplică TVA clienților;
- nu depune declarații de TVA;
- nu poate solicita deducerea TVA-ului.
Avantaje:
- contabilitate și impozitare simplificată;
- nu este necesară raportarea complexă.
Dezavantaje:
- nu poate recupera TVA-ul achitat;
- limitări în colaborarea cu firme care solicită deducerea TVA.
Particularități ale TVA-ului în bonurile fiscale
Atunci când faceți o achiziție, mai ales în magazin sau online, bonul fiscal poate conține suma TVA-ului. Acest lucru este important atât pentru consumatori, cât și pentru antreprenori.
Cum știi dacă există TVA pe bon
Bonurile emise de entități înregistrate ca plătitori de TVA conțin o linie separată cu indicarea:
- cotăi TVA (de exemplu, 20%);
- sumei TVA;
- sumei totale cu TVA inclus.
Dacă TVA-ul nu este indicat, acest lucru poate însemna că:
- vânzătorul nu este plătitor de TVA;
- produsul/serviciul este scutit de TVA;
- bonul a fost emis incorect.
Cum se folosește bonul cu TVA
Pentru persoane fizice:
- poate servi drept document pentru rambursarea TVA-ului la ieșirea din țară (tax free);
- prezența TVA-ului pe bon poate confirma plata în caz de litigiu cu vânzătorul.
Pentru PFA și companii:
- bonul cu TVA este folosit în contabilitate;
- este posibilă deducerea TVA dacă documentul este corect întocmit;
- este esențială verificarea datelor vânzătorului (trebuie să fie plătitor de TVA).
Recomandări practice privind TVA
Pentru afaceri și PFA-uri este important nu doar să înțeleagă ce este TVA, ci și să interacționeze corect cu sistemul fiscal. Iată principalele recomandări:
Cum să pregătiți documentele pentru rambursarea sau deducerea TVA
- Verificați înregistrarea ca plătitor de TVA.
- Asigurați-vă că toate facturile sunt completate corect și includ TVA.
- Țineți evidența exactă a TVA-ului colectat și dedus.
- Completați declarația fiscală conform formularului TVA.
- Atașați documentele justificative (facturi, contracte, dovezi de plată).
- Depuneți declarația la timp și așteptați soluționarea.
Termene pentru rambursarea și deducerea TVA
- Conform legii, autoritatea fiscală trebuie să soluționeze cererea și să efectueze rambursarea în termen de 45 de zile calendaristice (cu posibilitatea modificării prin norme).
- Pot exista întârzieri în cazul controalelor sau documentației incomplete.
Greșeli frecvente de evitat
- Colaborarea cu parteneri care nu sunt înregistrați ca plătitori de TVA (pentru deducere);
- Completarea incorectă a declarației fiscale;
- Lipsa documentelor justificative pentru cheltuieli;
- Nerespectarea termenelor de raportare.
Respectarea acestor reguli minimizează riscurile și contribuie la recuperarea TVA în termen și integral.
Întrebări frecvente (FAQ)
Ce este TVA-ul fictiv?
Este TVA-ul indicat în facturi, dar care nu este susținut de tranzacții reale sau plăți efective. Utilizarea acestuia pentru rambursări ilegale este o încălcare fiscală.
În ce cazuri se poate obține rambursarea TVA?
Se poate solicita rambursarea în următoarele situații:
- export de bunuri;
- existența unui TVA deductibil mai mare decât TVA colectat;
- cheltuieli investiționale;
- corectarea erorilor din rapoartele anterioare.
Cum funcționează TVA pentru PFA neînregistrat?
Un PFA fără TVA nu aplică taxă pe vânzări și nu poate deduce TVA-ul achitat la achiziții. Activează în regim simplificat cu o sarcină fiscală mai mică.
De ce nu apare TVA pe bonul fiscal?
Motive posibile:
- vânzătorul nu este plătitor de TVA;
- produsul sau serviciul este scutit de TVA;
- eroare în emiterea bonului fiscal.
Cine este obligat să devină plătitor de TVA?
Persoanele juridice și PFA-urile cu cifră de afaceri ce depășește 1,2 milioane de lei în 12 luni trebuie să se înregistreze ca plătitori de TVA.
Concluzie
TVA-ul este un element esențial al sistemului fiscal, care afectează atât afacerile, cât și cumpărăturile zilnice. Cunoașterea principiilor sale și a regulilor de rambursare ajută la evitarea sancțiunilor și la optimizarea cheltuielilor.
Dacă nu sunteți sigur dacă firma dvs. trebuie să se înregistreze ca plătitor de TVA sau cum să solicitați corect rambursarea — contactați specialiștii Intelcont. Vă vom ajuta să clarificați toate aspectele și să completați corect documentația.
