Как избежать двойного налогообложения в Республике Молдова

Каждый, кто работает или ведёт бизнес за пределами страны, сталкивается с вопросом: как избежать двойного налогообложения и не платить один и тот же налог дважды — и в Молдове, и в другом государстве?
Это частая ситуация для физических лиц, получающих доходы за рубежом, и для компаний, которые ведут внешнеэкономическую деятельность.

Двойное налогообложение возникает, когда один и тот же доход облагается налогом в двух странах — по месту его получения и по месту налогового резидентства налогоплательщика. Чтобы избежать этого, страны заключают международные соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). Молдова также имеет широкую сеть таких договоров — с Россией, Румынией, Францией, Германией и другими государствами.

В этой статье мы расскажем, как гражданам и компаниям из Молдовы правильно применить эти соглашения, какие документы нужны для подтверждения налогового резидентства и как законно минимизировать налоговую нагрузку при работе с иностранными доходами.

Что такое двойное налогообложение и почему оно возникает

Двойное налогообложение — это ситуация, когда один и тот же доход облагается налогом дважды в разных странах.
Например, гражданин Молдовы работает дистанционно на компанию из Германии: Германия считает, что доход получен на её территории и подлежит налогообложению, а Молдова — что гражданин является её налоговым резидентом и должен платить налог с глобального дохода. В результате — двойное налогообложение одной и той же суммы.

Причины возникновения двойного налогообложения

1. Разные налоговые юрисдикции.
   Каждая страна определяет свои правила, кто и за что должен платить налоги.
   Одни государства облагают налогом доходы по принципу резидентства (всё, что вы зарабатываете, независимо от страны получения), другие — по принципу источника дохода (налог платится там, где доход получен).
   Когда оба принципа пересекаются, возникает двойное налогообложение.

2. Отсутствие международного соглашения.
   Если между странами нет договора об избежании двойного налогообложения, каждый налоговый орган будет считать доход своим объектом налогообложения.

3. Ошибки в определении налогового резидентства.
   Часто налогоплательщики не знают, что статус резидента Молдовы определяется налоговым кодексом:

   • проживание в Молдове не менее 183 дней в календарном году;

   • наличие постоянного жилья или центра жизненных интересов в стране.
     Если человек живёт за границей, но формально остаётся резидентом, налоговая Молдовы вправе требовать декларацию о всех доходах.

4. Отсутствие документального подтверждения.
   Даже при наличии договора СИДН, чтобы воспользоваться льготами, необходимо подтвердить налоговое резидентство — получить сертификат резидента из Государственной налоговой службы Молдовы и предоставить его в налоговые органы другой страны.

💡 Вывод: двойное налогообложение — не ошибка системы, а закономерный результат пересечения национальных налоговых правил. Избежать его можно только грамотно используя международные соглашения и юридические механизмы.

Как работает механизм избегания двойного налогообложения

Чтобы граждане и компании не платили налог дважды — в стране, где они зарабатывают, и в стране, где проживают, государства заключают специальные международные соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН).

Эти договоры определяют, в какой стране и в каком объёме должен уплачиваться налог с конкретного вида дохода — зарплаты, дивидендов, процентов, роялти и т. д.

Благодаря СИДН, налогоплательщик получает право на освобождение от налога или зачёт налога, уплаченного за рубежом, что предотвращает двойное обложение одной и той же прибыли.

Международные соглашения и их роль

Республика Молдова подписала более 50 соглашений об избежании двойного налогообложения с разными странами — среди них Румыния, Германия, Италия, Франция, Россия, Великобритания, Польша, Чехия и другие.

Эти документы устанавливают:

• критерии определения налогового резидентства;
• правила, где облагается доход (в стране источника или в стране резидента);
• максимальные ставки налога при выплатах между странами;
• порядок зачёта или освобождения налогов.

Например, если гражданин Молдовы получает дивиденды от немецкой компании, Германия удерживает налог у источника (по ставке, указанной в договоре), а Молдова — засчитывает этот налог при расчёте налога на доходы в стране.

Основные методы избежания двойного налогообложения

Существует два базовых механизма:

1. Метод освобождения
   Доход, полученный за рубежом, освобождается от налога в стране резидентства (если налог уже уплачен в другой стране).
   👉 Пример: если Молдова применяет метод освобождения, доход, полученный в Румынии, не облагается в Молдове.

2. Метод зачёта (налогового кредита)
   Налог, уплаченный за рубежом, засчитывается в счёт налога, который должен быть уплачен в Молдове.
   👉 Пример: гражданин уплатил 10% подоходного налога за границей, а в Молдове ставка — 12%; он доплачивает только 2%.

3. Метод пониженной ставки удержания
   Для некоторых видов доходов (например, дивиденды, роялти, проценты) в договорах прописаны льготные ставки удержания — 5 %, 10 % вместо стандартных 15 %.

Пример применения договора на практике

Предположим, молдавская компания предоставляет IT-услуги клиенту из Германии.

• Германия по договору СИДН с Молдовой признаёт, что налог на доход должен уплачиваться в стране, где компания-исполнитель является резидентом (т.е. в Молдове).
• Следовательно, немецкий клиент не удерживает налог у источника, а молдавская компания платит налог только в Молдове.

Аналогичный принцип действует и для физических лиц: если гражданин Молдовы работает в Румынии, и между странами действует соглашение, то налог платится только в одной из юрисдикций — в зависимости от статуса резидента и условий договора.

💡 Вывод: механизм избегания двойного налогообложения основан на международных соглашениях, которые позволяют честно уплачивать налоги один раз, не подвергаясь двойной фискальной нагрузке.

💡 Важно: если доход получен в стране, где нет соглашения, двойное налогообложение, к сожалению, избежать нельзя — налог в Молдове уплачивается в полном объёме.

Пример для физического лица

Гражданин Молдовы работает в Германии и платит там подоходный налог 20 %.
По соглашению между Молдовой и Германией применяется метод зачёта.

• В Германии удержали 20 %;
• В Молдове ставка 12 %, но налог уже превышает местный;
• Следовательно, в Молдове гражданин налог не доплачивает, но обязан задекларировать доход и приложить документы.

Пример для компании

Компания из Кишинёва оказывает IT-услуги клиентам во Франции.

• По договору СИДН Франция не удерживает налог у источника, если исполнитель не имеет постоянного представительства на её территории.
• Компания платит налог только в Молдове.
• Для подтверждения льготы клиенту предоставляется сертификат налогового резидентства.

Совет эксперта Intelcont:
Даже небольшие ошибки — отсутствие резидентского сертификата, неверный код дохода или просрочка подачи декларации — могут привести к доначислению налога и штрафам. Поэтому при трансграничных операциях стоит заранее консультироваться с бухгалтером или налоговым юристом.

Часто встречающиеся ошибки и как их избежать

Даже при наличии международных соглашений многие налогоплательщики совершают ошибки, из-за которых теряют право на льготы и вынуждены платить налоги дважды. Ниже — список наиболее распространённых проблем и практические советы, как их избежать.

Ошибка №1. Отсутствие сертификата налогового резидентства

Многие граждане и компании полагают, что наличие договора между странами само по себе защищает от двойного налогообложения. На деле без подтверждения налогового резидентства льготы не действуют.

Решение:
Заранее оформляйте сертификат налогового резидентства в Государственной налоговой службе (Serviciul Fiscal de Stat) и передавайте его иностранным партнёрам или налоговым органам до момента выплаты дохода. Сертификат обычно действителен один календарный год.

Ошибка №2. Отсутствие доказательств уплаты налога за рубежом

Если налог уже был удержан или уплачен в другой стране, необходимо подтвердить это документально. Без таких доказательств налоговая Молдовы не засчитает налог и начислит его повторно.

Решение:
Сохраняйте справки, платёжные документы, контракты и декларации, выданные иностранной налоговой службой. Переводите их на румынский или русский язык при необходимости и прилагайте к декларации в Молдове.

Ошибка №3. Неправильное определение налогового резидентства

Физическое лицо, проживающее за границей, может ошибочно считать, что больше не является резидентом Молдовы. Однако если оно по-прежнему имеет здесь жильё, бизнес или семью, налоговая может признать его резидентом и доначислить налог.

Решение:
Перед отъездом или при долгосрочной работе за рубежом консультируйтесь с бухгалтером: возможно, стоит официально уведомить налоговую о смене статуса.

Ошибка №4. Неверное применение метода

Нередко компании и физические лица путают, какой метод применяется — освобождение или зачёт. Это приводит к ошибкам в декларациях и переплатам.

Решение:
Проверяйте текст конкретного соглашения между Молдовой и страной, где получен доход. Обычно метод указан в статьях 21–24 договора.

Ошибка №5. Пропуск сроков подачи декларации

Даже если вы имеете право на освобождение или зачёт, но подали декларацию позже установленного срока, вы теряете возможность применить льготу.

Решение:
Срок подачи декларации в Молдове — до 30 апреля года, следующего за отчётным. Не откладывайте подачу на последний день, особенно если нужно перевести и нотариально заверить иностранные документы.

Ошибка №6. Игнорирование консультации специалистов

Законы и международные соглашения регулярно обновляются. Попытки разобраться самостоятельно часто приводят к неточностям и финансовым потерям.

Решение:
Перед подачей декларации или заключением контракта с иностранным партнёром обращайтесь к налоговым консультантам или аудиторам, которые проверят соответствие договора требованиям СИДН и подскажут, как оптимизировать налогообложение.

💡 Вывод:
Главное правило — всё подтверждать документами и заранее проверять условия конкретного договора. Это сэкономит не только деньги, но и время при взаимодействии с налоговыми органами.

Что делать компаниям, работающим с иностранными доходами

Компании из Молдовы всё чаще работают на международных рынках: оказывают услуги клиентам из ЕС, получают дивиденды от зарубежных дочерних предприятий, инвестируют в иностранные активы. Всё это порождает вопрос — как избежать двойного налогообложения и правильно оформить налоги по международным стандартам.

1. Определите, где находится источник дохода

Первое, что нужно сделать бизнесу — установить, где именно считается полученным доход.
Например:

• если молдавская компания оказывает услуги клиенту во Франции, источник дохода — Молдова (если работа выполнена из страны и нет филиала во Франции);
• если компания имеет филиал или постоянное представительство в другой стране — тогда налог уплачивается там.

Международные соглашения (СИДН) определяют, что налогообложение прибыли компании возможно только при наличии постоянного представительства за рубежом.

2. Используйте льготы по международным договорам

Соглашения Молдовы с другими странами предусматривают пониженные ставки налога у источника для следующих видов доходов:

• дивиденды — от 5 % до 10 %;
• проценты и роялти — от 0 % до 10 %.

Это позволяет снизить налоговую нагрузку и увеличить чистую прибыль компании.

💡 Пример:
Молдавская компания получает дивиденды от партнёра в Польше.
По соглашению между странами ставка удержания — 5 % вместо 15 %.
Для применения льготы достаточно предоставить польскому партнёру сертификат налогового резидентства Молдовы.

3. Избегайте создания «постоянного представительства» без необходимости

Если компания имеет офис, сотрудника или агента за рубежом, который регулярно заключает сделки от её имени, налоговая другого государства может признать это постоянным представительством (ПП).
В этом случае прибыль, относящаяся к ПП, будет облагаться налогом в той стране, а не в Молдове.

Решение:

Перед открытием филиала или назначением представителя за рубежом проконсультируйтесь с налоговым экспертом. Иногда выгоднее заключить договор оказания услуг с местной компанией, чем создавать юридическое присутствие.

4. Ведите международную бухгалтерию правильно

Ошибки в учёте трансграничных операций приводят к штрафам и потере права на зачёт налогов.
Рекомендуется:

• оформлять все операции в соответствии с Международными стандартами финансовой отчётности (МСФО);
• сохранять контракты, счета, платёжные поручения;
• вести отдельный учёт доходов и расходов по каждой стране.

Это особенно важно для компаний, получающих доходы из нескольких юрисдикций.

5. Планируйте налоговую нагрузку заранее

Оптимизация налогообложения не означает уклонение.
Компетентный бухгалтер может рассчитать, где и как выгоднее оформить контракт, чтобы не нарушить закон и при этом не платить налог дважды.

Пример:

• Компания продаёт услуги клиентам из Румынии, Франции и Германии.
• Соглашения с этими странами различаются по ставкам налога.
• При грамотном планировании можно выбрать оптимальную форму сотрудничества (например, работа по контракту vs представительство), что снизит налоговую нагрузку на 10–15 %.

6. Используйте помощь аудиторов и налоговых консультантов

Даже при наличии бухгалтерии в штате, международное налогообложение требует опыта.
Профессиональный аудитор поможет:

• проверить, соблюдаются ли условия договора СИДН;
• правильно оформить зачёт налога, уплаченного за рубежом;
• подготовить документы для налоговой проверки.

Компания Intelcont сопровождает клиентов, работающих с иностранными контрагентами, и помогает им применять международные соглашения для минимизации налоговых рисков.

💡 Вывод:
Компании, ведущие международную деятельность, должны выстроить систему налогового планирования: отслеживать соглашения, учитывать требования по резидентству и документам, а также использовать льготы, предусмотренные законодательством Молдовы и партнёрских стран.

Кейс-пример: как на практике избежать двойного налогообложения

Чтобы лучше понять, как работают международные соглашения и как реально применить их в Молдове, рассмотрим два наглядных примера — для физического лица и для компании.

Пример 1. Физическое лицо — работа за рубежом

Ситуация:

Алина, гражданка Молдовы, работает в Германии по контракту на год. Немецкий работодатель удерживает с её зарплаты подоходный налог 20 %. При этом Алина остаётся налоговым резидентом Молдовы, так как проводит дома более 183 дней в году и имеет здесь жильё.

Проблема:

Если Алина подаст декларацию в Молдове без документов, налоговая начислит подоходный налог ещё раз — получится двойное обложение.

Решение:

1. Алина получает сертификат налогового резидентства в Государственной налоговой службе Молдовы.
2. В налоговую Германии она предоставляет этот документ, подтверждая, что является резидентом Молдовы.
3. Германия, в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения между Молдовой и Германией, применяет метод зачёта.
4. В Молдове Алина указывает доход в декларации, прикладывает немецкие справки об удержанном налоге и получает зачёт уплаченной суммы.

В итоге — налог оплачивается только один раз, без повторного удержания в Молдове.

Пример 2. Компания — экспорт IT-услуг

Ситуация:

Компания TechMol SRL из Кишинёва оказывает услуги по разработке программного обеспечения французскому клиенту.

Проблема:

Французская сторона по местным правилам обязана удерживать налог у источника, если нет доказательств, что подрядчик — резидент другой страны. Это снижает прибыль TechMol.

Решение:

1. TechMol получает сертификат налогового резидентства Молдовы.
2. Передаёт его клиенту во Франции.
3. Согласно Соглашению об избежании двойного налогообложения между Молдовой и Францией (2022 г.), прибыль облагается только в стране резидентства компании, если у неё нет постоянного представительства во Франции.
4. Французский клиент больше не удерживает налог у источника.

TechMol платит налог лишь в Молдове и сохраняет конкурентную цену для зарубежных клиентов.

Пример 3. Инвестиции и дивиденды

Ситуация:
Компания из Молдовы инвестировала в румынскую фирму и получает дивиденды. По румынскому законодательству стандартная ставка налога — 15 %.

Решение:
Согласно договору между Молдовой и Румынией, налог у источника снижается до 5 %, если инвестор — резидент Молдовы и владеет не менее 10 % акций.

Результат:
Компания экономит 10 % от суммы дивидендов и легально оптимизирует налогообложение.

💡 Вывод:
Соглашения об избежании двойного налогообложения — не формальность, а рабочий инструмент, который помогает компаниям и гражданам платить налоги один раз, сохраняя доверие и прозрачность перед обоими государствами. Главное — правильно подготовить документы и подтвердить резидентство.

Основные соглашения Молдовы об избежании двойного налогообложения

Республика Молдова активно развивает международное налоговое сотрудничество и заключила десятки соглашений, регулирующих порядок налогообложения доходов граждан и компаний, работающих с иностранными партнёрами.

Эти договоры позволяют избежать двойного налога, уменьшить ставки удержаний и повысить прозрачность финансовых операций.
Ниже приведена таблица с примерами действующих соглашений и краткими комментариями.

Источник: Министерство финансов Республики Молдова, раздел «Соглашения об избежании двойного налогообложения».

💡 Совет:
При работе с иностранным партнёром всегда проверяйте актуальную редакцию соглашения, так как в последние годы Молдова обновляет многие договоры в соответствии со стандартами BEPS и OECD (антиофшорные инициативы).

Вывод и рекомендации

Двойное налогообложение — одна из самых частых проблем, с которой сталкиваются граждане и компании, работающие за границей. Однако при грамотном подходе и правильной документации его можно полностью избежать.

Главное правило — не откладывать вопрос налогового планирования «на потом».
Международные соглашения, заключённые Республикой Молдова, дают реальный инструмент для защиты ваших доходов и бизнеса от повторного налогообложения.

Что важно помнить:

1. Определите своё налоговое резидентство и подтвердите его документально.
2. Проверяйте, есть ли между странами договор об избежании двойного налогообложения.
3. Своевременно оформляйте сертификат налогового резидентства и подтверждайте уплату налогов за рубежом.
4. Применяйте метод освобождения или зачёта согласно конкретному соглашению.
5. Консультируйтесь с экспертами — ошибки в документации могут стоить десятков тысяч леев.

Совет от Intelcont:

Если вы получаете доход из-за рубежа, планируете инвестиции или сотрудничаете с иностранными партнёрами — проведите налоговую консультацию. Специалисты помогут проверить ваш статус, рассчитать оптимальные налоги и подготовить пакет документов для применения международных соглашений.

📞 Intelcont — ваш надёжный партнёр по бухгалтерскому и налоговому сопровождению бизнеса в Молдове.

💬 Вопросы по вашей конкретной ситуации можно обсудить с экспертами Intelcont — мы поможем рассчитать налоги, оформить документы и избежать переплат.

Заключение

Правильное применение международных соглашений — это не просто формальность, а инструмент финансовой защиты и оптимизации бизнеса.
Двойное налогообложение можно избежать законно, если понимать правила, вовремя действовать и использовать поддержку профессионалов.

🧾 Intelcont помогает компаниям и частным лицам Молдовы выстраивать прозрачные налоговые схемы, соответствующие международным стандартам, и защищает клиентов от лишних затрат.