Какие налоги платят компании в Молдове в 2025 году?

Планируете вести бизнес в Молдове или уже зарегистрировали компанию? Тогда важно понимать, какие налоги придётся платить. Система налогообложения в Молдове в 2025 году остаётся одной из самых конкурентоспособных в Восточной Европе, особенно для IT-компаний и малого бизнеса.

В этой статье мы подробно разберём, какие налоги платят юридические лица: от классического корпоративного налога до упрощённых режимов, НДС, социальных взносов и специфических отраслевых сборов. Вы узнаете, как правильно рассчитать налоговую нагрузку, какие льготы доступны, и как избежать штрафов.

Эта информация будет полезна как начинающим предпринимателям, так и тем, кто хочет оптимизировать действующий бизнес с точки зрения налогов.

Общие принципы налогообложения компаний в Молдове

В 2025 году система налогообложения компаний в Молдове регулируется положениями Налогового кодекса (Codul Fiscal). Юридические лица — резиденты Республики Молдова обязаны уплачивать налоги с доходов, полученных как в стране, так и за её пределами. Нерезиденты — только с доходов, полученных на территории Молдовы.

Кто считается налоговым резидентом?

Компания признаётся налоговым резидентом Молдовы, если:

• зарегистрирована в Молдове;
• управляется и контролируется с территории Молдовы.

Налогооблагаемая база

Налогообложению подлежат:

• прибыль (доходы минус расходы),
• определённые виды оборота (в случае специальных режимов, например IT Park),
• обороты по НДС и акцизам (если применимо).

Основные категории налогов для бизнеса:

• Налог на прибыль (CIT) — 12 %
• НДС — 20 % (или 8 % на отдельные категории товаров/услуг)
• Социальные и медицинские взносы
• Местные налоги и сборы (если применимо)
• Налог на дивиденды — 6 %
• Акцизы, экологические платежи, лицензии (для отдельных видов деятельности)

Сроки подачи отчётности:

• Годовая декларация по налогу на прибыль — до 25 марта года, следующего за отчётным.
• НДС — ежемесячно до 25 числа.
• Авансовые платежи по прибыли — ежеквартально.

Корпоративный налог (налог на прибыль, CIT)

Ставка и особенности в 2025 году

Базовая ставка налога на прибыль в Молдове для юридических лиц в 2025 году составляет 12 % от налогооблагаемой прибыли. Это одна из самых стабильных ставок в регионе, что делает страну привлекательной для ведения бизнеса.

Налогооблагаемая прибыль определяется как разница между всеми доходами компании и расходами, признаваемыми для целей налогообложения.

Кто платит налог на прибыль:

• Все резидентные компании (ООО, АО, СРЛ и др.)
• Представительства иностранных компаний (с дохода, полученного в Молдове)
• Некоторые индивидуальные предприниматели при выборе общего режима налогообложения

Расходы, подлежащие вычету:

Включаются:

• расходы, связанные с основной деятельностью;

• амортизация;
• командировочные, представительские расходы (в пределах норм);
• затраты на рекламу, маркетинг, консалтинг;
• проценты по займам (с ограничениями по thin capitalization правилам).

Не включаются:

• штрафы, пени, санкции;
• расходы, не подтверждённые первичной документацией;
• представительские расходы сверх установленных лимитов.

Исключения и льготные ставки:

• Сельскохозяйственные предприятия — 7 %
• Компании, зарегистрированные в IT Park — уплачивают единый налог в размере 7 % от оборота, заменяющий CIT и другие обязательства (подробнее — в отдельном разделе)

Отчётность и оплата:

• Авансовые платежи — ежеквартально (25 апреля, 25 июля, 25 октября)
• Годовая декларация (Forma VEN12) — до 25 марта года, следующего за отчётным
• Оплата налога — одновременно с подачей отчётности

Упрощённые и специальные налоговые режимы для малого бизнеса

В Молдове существует ряд альтернативных налоговых режимов, которые позволяют малому бизнесу, фрилансерам и IT-компаниям значительно упростить расчёты и снизить налоговую нагрузку. В 2025 году действуют три ключевых режима:

1. Единый налог (7 %) для резидентов IT Park

Компании, зарегистрированные в Moldova Innovation Technology Park (MITP), облагаются единым налогом в размере 7 % от оборота (без НДС), который заменяет сразу несколько налогов:

• налог на прибыль;
• налог на доходы работников;
• социальные и медицинские взносы (частично);
• местные налоги и сборы;
• налог на дивиденды.

Условия применения:

• регистрация в виртуальном IT-парке (без аренды офиса);
• соответствие видам деятельности, одобренным IT Park (разработка ПО, веб-сервисы, SaaS и т.д.);
• минимум 70 % дохода — от разрешённых видов деятельности.

Преимущества:

• Простота расчёта — 7 % от валового дохода;
• Минимальный административный контроль;
• Высокая прозрачность и предсказуемость налогов.

2. Налог 4 % от дохода (для МСП)

Компании, чей годовой оборот не превышает 1,2 млн леев, могут применять упрощённый режим — 4 % от валового дохода (не прибыли!).

Условия применения:

• Нельзя иметь наёмных сотрудников;
• Оборот ≤ 1,2 млн MDL;
• Ведение упрощённого учёта доходов;
• Исключается возможность вычета расходов.

Важно: При превышении лимита — автоматический переход на общий режим с начала следующего квартала.

3. Самозанятые / фрилансеры (режим без регистрации ИП)

Физические лица, оказывающие услуги (в т.ч. в онлайн-сфере), могут зарегистрироваться как самозанятые через e-Casier Fiscal и платить единый налог 12 % от чистого дохода.

Порог оборота для самозанятых — до 360 000 MDL в год.

Таблица сравнения режимов:

НДС в Молдове

Налог на добавленную стоимость (TVA / VAT) является ключевым косвенным налогом в Молдове. В 2025 году он применяется в соответствии с положениями Налогового кодекса и европейскими стандартами отчётности.

Основные ставки НДС в 2025 году:

Порог обязательной регистрации:

• Компании обязаны зарегистрироваться как плательщики НДС, если их оборот за последние 12 месяцев превышает 1,2 млн леев.
• Добровольная регистрация возможна при меньших оборотах — особенно, если ведутся B2B-операции.

Кто обязан платить НДС:

• Компании-резиденты, предоставляющие облагаемые НДС товары/услуги
• Импортеры
• Нерезиденты, оказывающие электронные услуги (в том числе SaaS)

НДС при трансграничных услугах:

• Механизм обратного начисления (reverse charge) применяется при получении услуг от иностранных поставщиков.
• Покупатель — плательщик НДС в Молдове — обязан сам начислить и уплатить НДС по этим операциям.

Декларация и отчётность:

• Декларация по НДС подаётся ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчётным.
• Важно вести электронный учёт счетов-фактур через систему e-Factura (обязательно для большинства компаний с 2024 года).

Освобождение от НДС:

Некоторые операции не подлежат налогообложению, например:

• аренда жилых помещений;
• образование, финансируемое государством;
• экспортные поставки — облагаются по ставке 0 %.

Налог на дивиденды и прирост капитала

В 2025 году в Молдове действует отдельный налог на доходы от инвестиций, включая дивиденды и прирост капитала. Эти налоги касаются как резидентных, так и нерезидентных юридических лиц, получающих доход на территории страны.

Налог на дивиденды

Ставка:

• 6 % — стандартная ставка налога у источника выплаты (с удержанием).
• Применяется ко всем дивидендам, выплачиваемым юридическим и физическим лицам, резидентам и нерезидентам.

Особенности:

• Резидентные компании обязаны удерживать налог при выплате дивидендов и перечислять его в бюджет.
• Нерезидентам налог может быть снижен в соответствии с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения (ДИД), если предоставлен сертификат резидентства.
• Если дивиденды выплачиваются между двумя резидентными компаниями, налог всё равно взимается — льгот нет.

Прирост капитала (capital gain)

Что это такое:

Доход, полученный от продажи активов (например, недвижимости, акций, долей в уставном капитале и пр.), если их цена превышает цену приобретения.

Как облагается:

• Для юридических лиц прирост капитала включается в налогооблагаемую прибыль, и соответственно, облагается налогом по ставке 12 % CIT.
• Для физлиц — как правило, ставка 6 % от разницы между покупной и продажной стоимостью, при условии, что это не систематическая деятельность.

Исключения:

• В некоторых случаях продажа доли может быть освобождена от налога — при определённых условиях (например, если доля находилась в собственности более 3 лет и т.п.).

Отчётность и уплата:

• Налог с дивидендов удерживается в момент выплаты и уплачивается в бюджет до 25 числа следующего месяца.
• Прирост капитала отражается в годовой декларации по налогу на прибыль (VEN12).

Социальные и страховые взносы (работодатель и сотрудник)

В Молдове, помимо прямых налогов, работодатели обязаны уплачивать социальные взносы и взносы медицинского страхования за своих сотрудников. Эти обязательства регулируются положениями Налогового кодекса и пенсионного законодательства.

Взносы в 2025 году (действующие ставки):

💡 Итого нагрузка на фонд оплаты труда — до 39 % (включая взносы работника и работодателя).

Минимальная база для взносов

• Минимальная заработная плата для расчёта взносов — 5 000 MDL в месяц (по состоянию на 2025 год, может индексироваться).
• Даже если фактически выплачена меньшая сумма, взносы уплачиваются не ниже минимальной зарплаты (исключения — работа неполный день).

Порядок уплаты и отчётности:

• Взносы уплачиваются ежемесячно до 25 числа.
• Отчётность сдается через platforma SIA "e-CNAM"/"e-CNAS".
• Все начисления фиксируются в индивидуальном пенсионном счёте работника.

Примечания для отдельных режимов:

• Компании в режиме IT Park уплачивают единый налог 7 %, который включает «псевдо» взносы:

  • часть идёт в CNAS и CNAM;
  • государство доплачивает недостающие суммы до полного обеспечения работников.

Другие налоги и сборы для компаний в Молдове

Помимо налога на прибыль, НДС и социальных взносов, компании в Молдове могут быть обязаны уплачивать ряд других налогов и обязательных сборов. Эти обязательства зависят от отрасли, вида деятельности, местоположения и характера активов компании.

1. Налог на имущество (налог на недвижимость)

Кто платит:

• Все владельцы коммерческой недвижимости: офисы, склады, производственные помещения и пр.

Ставка:

• Устанавливается местными властями (районными или муниципальными советами), обычно составляет от 0,3 % до 1,5 % от оценочной стоимости объекта.

Порядок уплаты:

• До 30 июня текущего года (можно оплатить в два этапа);
• В ряде случаев применяется автоматическое уведомление от налоговой.

2. Местные сборы и налоги

Зависят от конкретного региона или муниципалитета и могут включать:

• торговый сбор (для розничной торговли);
• сбор за размещение рекламы;
• лицензионные сборы;
• сбор за использование уличной инфраструктуры;
• туристический сбор (если применимо);
• сборы за парковку, экологические сборы и т.д.

💡 Эти сборы регулируются местными нормативными актами и часто публикуются на сайтах примарий.

3. Лицензии и патенты

Некоторые виды деятельности подлежат лицензированию (например, алкоголь, транспорт, охранные услуги, строительство и др.). Лицензии выдаются:

• на республиканском уровне — агентством по регулированию;
• или на местном уровне — примариями.

Стоимость и срок действия зависят от отрасли.

4. Экологические сборы и акцизы

Экологические сборы:

• Применяются к компаниям, производящим/ввозящим упаковку, пластик, батарейки, технику.
• Рассчитываются по установленным нормам за единицу продукции.

Акцизы:

• Относятся к ограниченному кругу товаров: алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили.
• Уплачиваются производителями и импортёрами.

5. Сбор за пересечение границы (для логистических/импортных компаний)

• Может включать таможенные сборы, сборы за фитосанитарный контроль, платежи за обработку документов.
• Актуально для компаний, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность (импорт/экспорт).

Налоговые льготы и стимулирующие режимы

В 2025 году в Молдове действуют специальные налоговые стимулы и льготы, направленные на поддержку определённых отраслей экономики, иностранных инвесторов и резидентов приоритетных программ (например, IT Park). Эти механизмы позволяют компаниям существенно снизить налоговую нагрузку и повысить рентабельность бизнеса.

1. Режим IT Park (Moldova Innovation Technology Park)

• Ставка единого налога — 7 % от оборота (включает CIT, соцвзносы, медицинские взносы, НДС, местные налоги и др.).
• Применяется только к компаниям, зарегистрированным как резиденты IT Park.
• Программа действительна как минимум до 2035 года (по закону 77/2016).

Дополнительные льготы:

• Упрощённая отчётность;
• Отсутствие необходимости в физических офисах;
• Возможность привлекать удалённых сотрудников и иностранных специалистов;
• Гибкость в расчётах налогов (по упрощённой формуле).

2. Инвестиционные стимулы

Компании, которые делают значительные капиталовложения в экономику, могут претендовать на:

• освобождение от налога на прибыль сроком до 3 лет (в рамках Закона о поддержке инвестиций);
• отсрочку по НДС при импорте оборудования, не производимого в Молдове;
• льготы на ввоз технологического оборудования.

Такие стимулы предоставляются индивидуально, по заявке через Агентство по инвестициям (Invest Moldova Agency).

3. Региональные преференции

• В некоторых экономических зонах (индустриальные парки, свободные экономические зоны) предоставляются:

  • сниженные ставки налогов;
  • освобождение от пошлин при импорте;
  • льготные условия аренды земли и недвижимости;
  • поддержка инфраструктурными проектами.

4. Льготы для малых предприятий

Компании с годовым оборотом до 1,2 млн леев, не имеющие наёмных работников, могут применять упрощённый налог — 4 % от оборота, что автоматически снижает административные издержки.

5. Льготы по НДС

• Применение нулевой ставки НДС (0 %) на экспортные услуги и товары;
• Возможность возмещения НДС при строительстве и инвестициях;
• Освобождение от НДС на определённые категории товаров (лекарства, детские товары, продовольствие).

Сравнительный анализ: общий режим, упрощёнка и IT Park

Правильный выбор налогового режима — один из ключевых факторов эффективности бизнеса в Молдове. В 2025 году у компаний есть возможность выбирать между несколькими системами налогообложения в зависимости от масштабов деятельности, отрасли и структуры расходов.

Таблица сравнения режимов:

Примеры расчётов:

Пример 1: Компания с оборотом 1,000,000 MDL и прибылью 300,000 MDL

• Общий режим:
  300,000 × 12 % = 36,000 MDL налога

• Упрощёнка 4 %:
  1,000,000 × 4 % = 40,000 MDL налога (невыгодно, если прибыль высокая)

• IT Park 7 % (если в сфере IT):
  1,000,000 × 7 % = 70,000 MDL, но уже включает все налоги и взносы

Выводы:

• Общий режим выгоден при высоких расходах и умеренной прибыли.
• Упрощёнка подходит микробизнесу без сотрудников, с низкими затратами.
• Режим IT Park — оптимален для IT-компаний, особенно при работе с экспортными клиентами.

💡 Рекомендуется проводить расчёт эффективной налоговой нагрузки на основе структуры расходов вашей компании.

Порядок отчётности, сроки и штрафы

Соблюдение налоговых сроков и правильная подача отчётности — обязательное условие для легальной и безопасной работы компании в Молдове. В 2025 году налоговая система активно использует цифровые инструменты, что облегчает подачу деклараций, но увеличивает контроль за соблюдением сроков.

Основные формы отчётности и сроки подачи:

Электронные системы подачи:

• MPASS/e-Casier Fiscal — личный кабинет плательщика налогов.
• e-Factura — обязательна для всех плательщиков НДС с 2024 года.
• e-Declarație — электронная подача всех форм деклараций.
• SIA “Contul Curent” — контроль задолженности, уведомления.

Штрафы и санкции за нарушение сроков:

Важно:

• Штрафы могут накапливаться автоматически.
• С 2023 года активно используются электронные уведомления, игнорировать которые рискованно.
• При наличии задолженности блокируется доступ к госзакупкам и лицензированию.

Советы по налоговому планированию и оптимизации

Компетентное налоговое планирование позволяет бизнесу в Молдове не только минимизировать фискальные риски, но и сэкономить значительные средства. В 2025 году, учитывая ужесточение контроля и цифровизацию отчётности, особенно важно действовать в рамках закона, используя все легальные возможности для оптимизации.

1. Выбор оптимального режима налогообложения

• Малый бизнес с минимальными расходами — выбирает упрощёнку (4 %).
• IT-компании — выгодно вступать в IT Park для уплаты 7 % от оборота вместо всех налогов.
• Производственные и торговые компании — могут оставаться на общем режиме при высокой структуре расходов.

💡 Прежде чем выбрать режим — посчитайте не только налог, но и совокупную нагрузку: взносы, отчётность, ограничения.

2. Учет всех возможных расходов

• В рамках общего режима максимально используйте расходы, подлежащие вычету:

  • аренда, зарплата, реклама, транспорт, консалтинг, софт;
  • амортизация основных средств;
  • проценты по займам (с ограничениями).

• Важно: все расходы должны быть подтверждены документально и иметь экономическое обоснование.

3. Использование налоговых льгот

• Инвестируете в оборудование? — проверьте возможность отсрочки по НДС или освобождения от пошлин.
• Экспортируете услуги/товары? — оформляйте ставку 0 % НДС.
• Разрабатываете ПО? — вступайте в IT Park для налоговых преференций.

4. Автоматизация и цифровизация

• Подключите e-Factura, e-Declarație, e-CNAS — это не только обязательное требование, но и способ избежать штрафов и сократить ручную работу.
• Используйте облачные бухгалтерские сервисы, чтобы отслеживать налоговую нагрузку в режиме реального времени.

5. Консультации с налоговыми экспертами

• Не полагайтесь только на интерпретации в интернете — регулярно консультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом.
• Рекомендуется проводить налоговые аудиты 1–2 раза в год, особенно при смене режима, изменении структуры бизнеса или подготовке к инвестициям.

Заключение

Налоговая система Молдовы в 2025 году остаётся гибкой и сравнительно прозрачной, предлагая бизнесу разнообразные варианты оптимизации — от классического налогообложения до специальных режимов для IT и малого бизнеса.

Выбор подходящей схемы налогообложения напрямую влияет на эффективность бизнеса, поэтому важно учитывать не только размер налогов, но и требования к отчётности, допустимые вычеты и отраслевые особенности.

Компаниям рекомендуется регулярно пересматривать свою налоговую стратегию, использовать цифровые инструменты отчётности и консультироваться с профессиональными бухгалтерами или юристами. Это позволит не только избежать штрафов, но и направить больше ресурсов на развитие.

Если вы хотите упростить ведение бухгалтерии, сократить налоговую нагрузку и сосредоточиться на росте бизнеса — обратитесь к специалистам Intelcont. Мы поможем выбрать оптимальный налоговый режим, подготовим отчётность и обеспечим полное соответствие законодательству.